兆丰股份（300695）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期兆丰股份（300695）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（二十三）、五（二）1及十四（一）。
• 描述：兆丰股份公司的营业收入主要系汽车轮毂轴承单元等产品的销售收入，2024 年度实现营业收入66,546.95万元，较2023年度下降17.46%。由于营业收入是兆丰股份公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，检查其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括订单、销售发票、出库单、发货单、客户签收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件；
5. 结合应收账款和合同资产函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、货币资金及交易性金融资产的存在性和完整性

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五（一）1、五（一）2。
• 描述：兆丰股份公司期末货币资金及交易性金融资产余额为人民币141,523.62万元，占资产总额46.96%，系兆丰股份公司的主要资产。由于货币资金及交易性金融资产金额重大，其存管是否安全，列报的存在性和完整性对财务报表产生重大影响。

审计应对

1. 了解货币资金管理制度，评估并测试与货币资金管理制度相关的设计合理性和执行有效性；
2. 核查公司使用闲置募集资金及自有资金进行自行管理是否通过股东大会决议，投资品种、额度及期限、实施方式等是否与决议内容一致；
3. 结合其他相关细节测试，根据获取的《已开立银行结算账户清单》，检查银行存款账户完整性；
4. 取得报告期末所有银行存款账户资料及结构性存款协议，关注银行存款账户用途，询问报告期内新开账户和注销账户原因，并检查银行对账单和银行存款余额调节表，对银行账户余额、受限情况及受限原因、结构性存款余额、产品类型、起止日及预期年化收益率等进行函证，并对函证过程进行控制；
5. 检查结构性存款、收益凭证相关协议，确认其分类、确认、计量和列报是否符合金融资产合同现金流量特征和管理金融资产的业务模式的规定；
6. 对重要银行存款账户实施资金流水双向测试，并检查大额收付款交易凭证；
7. 检查定期存款凭据原件、购买凭证及期后收益情况；
8. 结合企业信用报告及银行询证函回函，核查期末货币资金是否存在质押等受限情形；
9. 复核计算利息收入及结构性存款预期收益，核实货币资金及交易性金融资产是否存在；
10. 获取募集资金专户存储监管协议，检查监管协议的履行情况；
11. 检查募集资金项目在本年度的实际使用情况，检查是否符合《上市公司监管指引第2号——上市公司募集资金管理和使用的监管要求（2022年修订）》（证监会公告〔2022〕15号）和《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第2号——创业板上市公司规范运作（2023年12月修订）》（深证上〔2023〕1146号）等的相关规定；
12. 检查与货币资金及交易性金融资产相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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