测绘股份（300826）2024年年报关键审计项：主营业务收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期测绘股份（300826）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、主营业务收入确认

项目内容

• 事项描述
• 测绘股份主要提供包括地理信息数据采集、加工处理、集成服务等在内的专业技术服务，2024年度确认的主营业务收入为64,362.09万元。
• 由于主营业务收入是测绘股份的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同及与管理层访谈，对与提供专业技术服务收入确认有关的控制权时点进行分析，进而评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括项目合同或委托书、发票、收款单、资料成果验收文件、工作量确认单等；
4. 选取样本对重要客户实施函证、工商基本信息查验；
5. 针对资产负债表日前后确认的收入，选取样本核对至客户验收文件、工作量确认单等支持性文件，以评估收入是否在恰当的期间确认。

二、应收款项坏账准备及合同资产减值准备

项目内容

• 事项描述
• 2024年12月31日，测绘股份合并财务报表中应收账款、应收票据、其他应收款、合同资产的原值合计为90,627.40万元，坏账准备及减值准备合计为27,837.28万元。
• 测绘股份按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计提应收账款及应收票据坏账准备、合同资产减值准备，根据初始确认后信用风险是否显著增加及是否发生信用减值判断其他应收款所处阶段分别计提坏账准备。
• 管理层运用判断评估预期信用损失，对于已知存在财务困难的客户或回收性存在重大疑问的应收账款、应收票据、其他应收款及合同资产，基于已发生信用减值的客观证据并考虑前瞻性信息，通过估计预期收回的现金流量单独确定预期信用损失。
• 除单独确定预期信用损失之外的应收款项及合同资产，管理层对应收款项及合同资产划分组合，基于共同信用风险特征采用减值矩阵确定预期信用损失。预期信用损失率基于历史实际损失率并考虑前瞻性信息确定。

审计应对

1. 了解和评价应收款项及合同资产减值测试相关内部控制的设计和运行有效性；
2. 复核管理层对应收款项及合同资产预期信用损失进行评估的相关考虑及客观证据；
3. 对应收款项及合同资产的账龄进行分析，复核其准确性；
4. 对于单独确定预期信用损失的应收款项及合同资产，选取样本复核管理层对预计未来可获得的现金流量所做评估的依据及合理性；
5. 对于以共同信用风险特征为依据采用减值矩阵确定预期信用损失的应收款项及合同资产，结合历史实际损失率和前瞻性信息，评价管理层确定的预期信用损失率的合理性。

三、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 2024年12月31日，测绘股份合并财务报表中商誉的原值合计为11,412.44万元，商誉减值准备合计为2,047.79万元，净额合计为9,364.65万元。
• 测绘股份期末商誉金额重大，占净资产的比例较高，且商誉减值评估涉及了收入增长率、毛利率、费用率和折现率等关键假设，相关假设存在重大不确定性，减值测试涉及的工作复杂，需要管理层的重大判断。

审计应对

1. 了解和评价商誉减值测试相关内部控制的设计和运行有效性；
2. 复核管理层对商誉所在资产组或资产组合的划分是否合理，是否将商誉账面价值在资产组或资产组组合之间恰当分摊；
3. 评价管理层聘请的独立评估专家的胜任能力、专业素质和客观性，获取评估专家编制的商誉减值测试评估报告，复核评估专家的减值测试方法和关键假设的合理性；
4. 获取相关支持性证据，复核管理层减值测试所依据的基础数据，包括每个资产组或者资产组组合的未来预测收益（收入、毛利率、收入增长率）、现金流折现率、期间费用率等假设的合理性及每个资产组或者资产组组合的盈利状况（净利率）的判断和评估、以及期末在手订单的合理性；并将重要参数与上年度商誉减值测试相关参数进行对比；
5. 评价财务报表中与商誉相关的披露是否符合企业会计准则及相关监管规定的要求。

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