万向钱潮（000559）2024年年报关键审计项：存放于万向财务有限公司资金的安全性等

据证券之星公开数据整理，近期万向钱潮（000559）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存放于万向财务有限公司资金的安全性

项目内容

• 信息披露：详见财务报表附注五(一)1及十一（二）9。
• 截至2024年12月31日：
• 万向钱潮公司存放于万向财务有限公司(以下简称万向财务公司)货币资金账面余额为人民币577,168.64万元。
• 占万向钱潮公司期末货币资金余额的94.33%。
• 占万向钱潮公司期末资产总额的25.68%。
• 重要性：由于万向钱潮公司期末存放于万向财务公司资金余额较大，且占期末货币资金余额及资产总额比例较高，因此将此事项确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解公司与万向财务公司业务相关的内部控制，并执行资金收付款相关的穿行测试,查看并分析相关流程的合规性及合理性。
2. 协议审查：获取万向钱潮公司与万向财务公司之间资金池安排等相关协议，了解双方资金安排的具体内容。
3. 审批及披露：获取万向钱潮公司本期经股东大会审议批准的金融服务框架性协议及其关联交易协议，结合万向钱潮公司与万向财务公司存贷款及其他业务情况，分析本期万向财务公司与万向钱潮公司之间的金融服务协议及关联交易是否已经适当审批及恰当披露。
4. 对账单核实：获取万向钱潮公司及下属主要子公司在万向财务公司开设的主要账户对账单，并将其与网银导出的流水进行比对，核实对账单数据的准确性及真实性。
5. 函证程序：对万向钱潮公司及其下属子公司存放于万向财务公司的账户执行独立函证程序，核实存贷余额的完整性及准确性。
6. 流动性测试：对万向钱潮公司及下属主要子公司期末及期后存放于万向财务公司的主要银行账户存款执行资金流动性压力测试程序，核实万向钱潮公司存放于万向财务公司银行存款是否受限。
7. 财务状况分析：获取万向财务公司经审计的年度财务报表，了解万向财务公司整体经营情况，核实经营是否存在异常。
8. 风险评估：获取万向财务公司风险评估报告，了解万向财务公司相关风险经营指标是否存在异常，是否符合相关部门的监管要求。
9. 期后检查：获取万向钱潮公司及其下属主要子公司在万向财务公司开设的主要账户期后网银流水，查看万向钱潮公司及其下属主要子公司存放于万向财务公司存款的期后收付款情况，是否存在资金被占用的风险。

二、收入确认

项目内容

• 信息披露：详见财务报表附注三（二十五）及五（二）1。
• 业务描述：万向钱潮公司的营业收入主要来自于销售汽车零部件等产品，销售业务属于某一时点履行的履约义务。
• 2024年度：万向钱潮公司的财务报表列示营业收入为人民币1,286,842.75万元。
• 重要性：由于营业收入是万向钱潮公司关键业绩指标之一，可能存在万向钱潮公司管理层（以下简称管理层）通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，且收入确认涉及复杂信息系统和重大管理层判断，因此将此事项确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解与收入确认相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 合同检查：检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 分析程序：按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因。
4. 支持性文件检查：
5. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单及客户结算单等。
6. 对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件。
7. 函证程序：结合应收账款函证，选取项目函证销售金额。
8. 截止测试：对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。
9. 列报检查：检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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