源飞宠物（001222）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备计提

据证券之星公开数据整理，近期源飞宠物（001222）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 源飞宠物的收入主要来源于宠物行业产品的销售。
• 2024年度的主营业务收入为人民币130,240.46万元。
• 收入是源飞宠物利润的主要来源，影响关键业绩指标，产生错报的固有风险较高。

审计应对

1. 了解销售与收款内部控制循环
2. 测试和评价与收入确认相关内部控制的设计及执行的有效性，并评价收入确认政策是否符合企业会计准则。
3. 对收入执行分析性复核程序
4. 判断收入和毛利变动的合理性。
5. 执行细节测试
6. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件。
7. 内销收入：检查销售合同/订单、出库单、物流单据及客户签收单等支持性文件。
8. 外销收入：检查销售合同/订单、出口报关单、提单等支持性文件。
9. 获取电子口岸数据并与账面记录进行核对
10. 检查是否存在异常差异。
11. 结合客户函证程序
12. 核实已确认收入是否真实、准确和完整。
13. 对收入执行截止测试
14. 核实收入确认是否记录在适当的会计期间。

二、应收账款坏账准备计提

项目内容

• 事项描述
• 2024年12月31日应收账款余额为人民币28,063.10万元，坏账准备计提金额为人民币1,422.54万元。
• 应收账款按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。
• 由于应收账款金额重大，且管理层在确定应收账款坏账准备计提时需作出重大判断。

审计应对

1. 了解、评价并测试源飞宠物关于应收账款信用管理相关内部控制的设计和执行情况
2. 查询客户相关市场公开信息
3. 了解和评价客户的信用风险情况。
4. 对于采用组合方式进行减值测试的应收账款
5. 评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性。
6. 根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的2024年12月31日的应收账款账龄与预期信用损失对照表的合理性。
7. 测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
8. 检查应收账款的期后回款情况
9. 评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
10. 获取管理层编制的应收账款坏账准备计提表
11. 结合坏账准备计提政策重新计算复核坏账准备计提金额的准确性。

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