科华数据（002335）2024年年报关键审计项：应收账款预期信用损失、商誉减值测试等

据证券之星公开数据整理，近期科华数据（002335）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款预期信用损失

项目内容

• 账面原值：351,066.60万元
• 坏账准备金额：30,090.33万元
• 账面价值：320,976.27万元
• 账面价值占期末资产总额比例：25.10%
• 描述：
• 对于有客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的应收账款，管理层单独进行减值测试，确认预期信用损失，计提单项减值准备。
• 对于不存在减值客观证据的应收账款，管理层依据信用风险特征将其划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。
• 应收账款金额重大，且管理层在确定预期信用损失时作出了重大判断，包括评估债务人的资信状况以及前瞻性经济指标。

审计应对

1. 了解和评价与应收账款预期信用损失相关的关键内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 检查应收账款预期信用损失的会计政策，评估管理层将应收账款划分为若干组合进行减值评估的方法是否符合准则规定。
3. 对于金额重大或高风险的应收账款，获取管理层评估其可收回性的文件，通过检查相关的支持性证据，包括期后收款、客户的信用历史和还款能力，以及外部律师询证函回函等，评估管理层对于单项计提比例判断的合理性。
4. 针对未单项计提减值准备的应收账款，检查预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分的恰当性。
5. 选取样本对应收账款进行函证。
6. 检查应收账款的期后回款情况。

二、商誉减值测试

项目内容

• 账面原值：100,609.58万元
• 计提商誉减值准备：32,712.27万元
• 账面价值：67,897.31万元
• 账面价值占期末归属于母公司所有者权益比例：14.53%
• 描述：
• 管理层于期末对商誉进行减值测试，根据包含分摊商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的部分，确认相应的减值准备。
• 评估可回收金额时涉及的关键假设包括收入增长率、毛利率、费用率及折现率。
• 商誉金额重大，且管理层在进行商誉的减值测试时涉及复杂及重大的判断。

审计应对

1. 了解和评价与商誉减值测试相关的关键内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 复核管理层对商誉所在资产组或资产组组合的划分是否合理。
3. 评价减值测试中采用的方法和关键假设，折现率的合理性，综合考虑历史运营情况、行业走势及新的市场趋势，分析关键参数，包括收入预测数、收入增长率、毛利率和费用率的合理性。
4. 评价减值测试中采用的未来现金流量的合理性，将预测数据与本期实际情况进行对比，评价评估数据是否存在管理层偏向的迹象。

三、收入确认

项目内容

• 营业收入金额：775,718.80万元
• 描述：
• 收入是上市公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 选取样本，检查销售合同或订单，了解和评价不同业务类型收入确认会计政策的适当性。
3. 选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，如：签收单/验收单、报关单、电费计量单、对账单、监理报告、银行回单等。
4. 选取样本，对主要客户本期收入金额及期末应收账款余额进行函证。
5. 选取样本，检查大型项目的中标通知书、公开网站相关报道，并对大型储能电站及光伏项目进行实地查看。
6. 针对资产负债表日前后确认的收入交易，核对至签收单/验收单、报关单、电费计量单、对账单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

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