远大智能（002689）2024年年报关键审计项：电梯销售及安装收入等

据证券之星公开数据整理，近期远大智能（002689）发布2024年年报，该份财报由中审华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

电梯销售及安装收入

项目内容

• 事项描述
• 如第十节、五、3 4所述, 远大智能电梯销售及电梯安装收入确认的具体方法:
  • 销售合同为不负有安装义务的, 于电梯发出给客户时商品控制权已经转移给购货方, 确认销售收入;
  • 销售合同为负有安装义务的, 于电梯安装调试完成、经当地具有检验资质的机构验收合格并取得验收合格证明时认为该商品(或服务)控制权已经转移给购货方, 确认销售收入。
• 鉴于电梯销售及电梯安装收入占总收入的比率较高, 是远大智能利润的主要来源, 影响业务的主要指标, 因此, 我们确定该事项为关键审计事项。

审计应对

1. 通过销售与收款内部控制循环测试, 了解和评价与收入确认相关的内部控制制度的有效性, 并测试关键控制执行的有效性;
2. 执行分析程序, 对营业收入结构、成本和毛利率进行分析, 识别重大异常波动, 并查明变动原因;
3. 对于负有安装义务的电梯销售业务, 我们通过抽样检查销售合同、出库单、具有检验资质的机构出具的验收合格证明等与收入确认相关的支持性文件, 对与销售收入确认有关的该商品(或服务)控制权转移时点进行了分析评估, 进而评估销售收入的确认是否符合企业会计准则;
4. 对于不负有安装义务销售的电梯, 我们通过抽样检查销售合同、出库单、回款单; 涉及销售出口的, 检查出口专用发票、报关单、信用证、提单等与收入确认相关的支持性文件, 对与销售收入确认有关的商品控制权转移时点进行了分析评估, 进而评估销售收入的确认是否符合企业会计准则;
5. 结合应收账款函证, 检查已确认收入的真实性;
6. 通过截止测试, 检查各种销售模式的销售收入, 是否计入正确期间。

关联方关系及其交易披露的完整性

项目内容

• 事项描述
• 如附注十四所述, 远大智能最终控制方控制的公司较多, 与远大智能存在发生关联交易但未在财务报表附注中披露的风险, 因此我们将关联方关系及其交易披露的完整性作为关键审计事项进行关注。

审计应对

1. 了解、评估并测试了远大智能识别和披露关联方关系及其交易的内部控制有效性;
2. 获取管理层提供的关联方关系清单、关联交易清单及关联方余额明细并与财务记录核对;
3. 复核重大的销售、购买和其他合同, 与《企业信用报告》中的信息核对以识别是否存在未披露的关联方关系;
4. 对关联方进行函证。

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