德生科技（002908）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期德生科技（002908）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述：由于应收账款账面价值较高，若不能按期收回或发生坏账对报告期影响较大，且应收账款坏账准备的计提涉及管理层重大判断及估计，因此将其识别为关键审计事项。
• 信息披露：详见财务报表附注五、11、44和附注七、5。

审计应对

1. 了解和评价应收账款坏账准备的关键内部控制，评价这些控制的设计是否合理，是否得到执行，并测试相关内部控制运行有效性；
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
3. 复核管理层有关应收账款坏账准备计提的会计政策，检查坏账准备计提会计政策的合理性，分析比较本年及以前年度计提应收账款坏账准备的合理性及一致性；检查确定风险组合的依据、预期信用损失率、单项重大金额等各项判断标准是否恰当；
4. 对重要应收账款与管理层讨论其可回收性，并实施独立函证程序以及检查重要应收账款期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；
5. 获取德生科技应收账款坏账准备计提表，复核管理层关于应收账款坏账准备的测算计提；
6. 检查与应收账款坏账准备相关的信息是否已在财务报表汇总作出恰当列报。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述：德生科技主要从事与社保民生、数据产品及运营服务相关的业务。由于营业收入是德生科技关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将其识别为关键审计事项。
• 信息披露：详见财务报表附注五、39和附注七、62。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并测试关键控制执行的有效性；
2. 抽查重要的销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 执行分析性复核程序，分析销售收入和毛利率变动的合理性；检查产品的各月销售均价，并与市场交易价格以及上年同期数据进行比较；
4. 对报告期内重要客户，获取其档案信息，通过公开渠道查询相关信息，并评估其与德生科技是否存在关联关系；
5. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括抽取销售明细表，复核有关的购销合同等与收入确认相关单据资料；
6. 选取样本，函证交易额和应收账款余额，以评价交易真实性及收入金额记录的准确性；
7. 对资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样测试，评估销售收入是否在恰当的期间确认。

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