金奥博（002917）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期金奥博（002917）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 信息披露：参见合并财务报表附注五、（25） 和附注七、（44）。
• 营业收入：2024年度金奥博公司营业收入为1,632,204,691.36元，主要为专用设备业务收入、化工材料业务收入、工业炸药及起爆器材业务收入。
• 风险提示：由于收入为公司关键利润指标之一，金奥博公司管理层在收入方面可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解并测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；
2. 选取样本检查销售合同/订单，识别合同中的单项履约义务和控制权转移等条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对本期记录的收入交易选取样本，核对销售合同/订单、发货单、签收记录、客户验收确认函等支撑性文件，评价相关收入确认是否符合收入确认的会计政策；
4. 就资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，核对销售合同/订单、发货单、签收记录、客户验收确认函等，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
5. 结合应收账款审计，选取主要客户执行函证程序，以确认收入的真实性；
6. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 信息披露：参见合并财务报表附注七、（4）。
• 应收账款余额：2024年12月31日应收账款账面余额为653,079,177.94元，坏账准备余额为65,174,395.61元。
• 风险提示：由于应收账款金额重大且坏账准备的评估涉及重大的管理层判断。

审计应对

1. 评估和测试与应收账款坏账准备相关内部控制设计和运行的有效性；
2. 分析应收账款预期信用损失估计的合理性，计算资产负债表日预期信用损失与应收账款余额之间的比率，分析应收账款预期信用损失是否充分；
3. 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账准备计提政策执行；
4. 通过分析应收账款的账龄和客户信用情况，结合应收账款函证程序，辅证应收账款预期信用损失的合理性；
5. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；
6. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、商誉减值

项目内容

• 信息披露：参见合并财务报表附注七、(17) 商誉。
• 商誉账面原值：2024年12月31日商誉账面原值余额为147,308,329.97元，商誉减值准备余额为34,146,049.96元。
• 风险提示：商誉减值测试需要管理层作出重大判断。

审计应对

1. 了解和评价与商誉减值相关的内部控制的设计及执行有效性；
2. 复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法,以及计算可回收金额时所依据的基础数据和测试时所使用的折现率；
3. 评价评估人员专业性及胜任能力；
4. 与管理层讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性；
5. 评估管理层减值测试中所采用关键假设及判断的合理性,验证商誉减值测试模型的计算准确性；
6. 评估管理层对商誉及减值评估结果的财务报表披露是否恰当。

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