飞利信（300287）2024年年报关键审计项：应收账款预期信用损失、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期飞利信（300287）发布2024年年报，该份财报由中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款预期信用损失

项目内容

• 事项描述
• 飞利信公司2024年末应收账款余额为138,827.29万元，预期信用损失余额为74,572.37万元。
• 相关会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三、12和附注五、3。
• 根据新金融工具准则的相关规定，以预期信用损失为基础对应收账款进行减值会计处理并确认损失，评估预期信用损失需进行大量判断，包括评估客户的历史还款记录、当前的经营情况和市场情况等。
• 管理层要结合当前状况和前瞻性信息对历史数据进行调整。
• 因为预期信用风险评估较为复杂，需要管理层做出重大判断和假设，存在潜在错报风险，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试了管理层对于应收账款日常管理及期末可回收性评估相关的内部控制。
2. 对被审计单位的预期信用损失模型的关键定义、参数和假设的应用进行评估，包括阶段划分、违约概率、违约损失率、前瞻性信息等；抽样检查预期信用损失模型输入数据，以评价数据输入的完整性和准确性，复核预期信用损失模型相关计算。
3. 关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
4. 对于按照单项金额评估的应收账款选取样本，复核管理层基于客户的财务状况和资信情况、历史还款记录以及对未来经济状况的预测等对预期信用损失进行评估的依据。我们将管理层的评估与我们在审计过程中取得的证据相验证，包括客户的背景信息、以往的交易历史和回款情况、前瞻性考虑因素等。
5. 对于管理层按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款，复核管理层对划分的组合以及基于历史信用损失经验并结合当前状况及对未来经济状况的预测等对不同组合估计的预期信用损失率的合理性，包括对迁徙率、历史损失率的重新计算，参考历史审计经验及前瞻性信息，对预期损失率的合理性进行评估，并选取样本检查销售合同、客户明细账及验收报告等测试应收账款的组合分类和账龄划分的准确性，重新计算预期信用损失计提金额的准确性。
6. 实施函证程序，项目组对往来证函的全过程保持控制，选取重要客户进行函证，函证内容包括报告期内的销售总额及应收账款或预收账款的期末余额，并将结果与管理层记录的金额进行了核对。
7. 结合期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。
8. 检查与应收账款相关的信息是否已在财务报表及附注中作出恰当列报。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 飞利信公司财务报表附注三、30和附注五、42所述，2024年度营业收入5.85亿元。
• 飞利信公司对于系统整体解决方案业务收入、计算机软件及服务业务收入、产品及软硬件销售业务收入业务类型分别按照公司确定的收入确认会计政策分类确认。
• 由于收入是飞利信的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望操纵收入确认时点的固有风险，将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试了管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同，并取得公司证明客户取得相关商品控制权时点的确认资料，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 选取样本，对本期重要客户，查询客户工商资料，检查客户与公司、股东、董监高是否存在关联关系。
4. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析性测试程序，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
5. 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、结算单、签收单、验收报告等以及相关回款情况，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策，并对重要客户进行函证。
6. 就资产负债表日前后记录的交易，选取样本，核对出库单、结算单、签收单，验收报告等，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表及附注中作出恰当列报。

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