安集科技（688019）2024年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期安集科技（688019）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 公司背景：安集科技及其子公司(以下简称“安集科技集团”)的收入主要来源于在中国国内及海外市场销售化学机械抛光液和功能性湿电子化学品等相关产品。
• 收入确认时点：安集科技集团销售收入在客户取得相关商品的控制权时确认。安集科技集团与客户(主要为集成电路生产商)签订的销售合同/订单存在各种不同的贸易条款。
• 具体确认方式：
• 对于上线结算的销售，在客户领用产品时确认收入。
• 对于除上线结算外的销售，通常于客户签收时确认收入。
• 风险提示：由于收入是安集科技集团的关键业绩指标之一，销售合同或订单又涉及不同的贸易条款，且收入存在管理层为了达到特定目标或预期而操纵的固有风险。

审计应对

• 内部控制评估：了解和评价与收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
• 合同条款检查：选取安集科技集团与客户签订的销售合同或订单的主要条款，检查与商品控制权转移相关的合同条款，评价收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
• 收入核对：在抽样的基础上，根据不同的销售模式，将2024年度记录的收入核对至相关的销售订单、月度结算单、客户签收记录/发货单和销售发票等支持性文件，以评价相关收入是否按照安集科技集团的会计政策予以确认。
• 函证程序：在抽样的基础上，基于2024年12月31日的应收账款余额及2024年度的销售交易金额向客户执行函证程序。
• 截止测试：选取接近资产负债表日前后的销售交易，结合贸易条款检查月度结算单、客户签收记录/发货单和销售发票等支持性文件，评价相关收入是否已记录于正确的期间。
• 销售退回检查：查阅资产负债表日后销售明细账，检查是否存在销售退回。检查销售退回记录的相关支持性文件，以评价收入是否记录于恰当期间。
• 会计分录检查：选取符合特定风险标准的收入会计分录，检查相关支持性文件。

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