庚星股份（600753）2024年年报关键审计项：收入确认、减值损失等

据证券之星公开数据整理，近期庚星股份（600753）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注“五、34收入”及附注“七、61营业收入和营业成本”。
• 背景：庚星股份公司的营业收入主要来自煤炭、液化石油气等商品的销售以及电动汽车充电服务。2024年度，庚星股份公司财务报表列示的营业收入为41,009.09万元，同比减少49.87%。
• 风险点：商品销售及电动汽车充电服务可能存在客户签收商品或接收服务的时点和收入确认时点的时间性差异，进而可能存在导致相关收入未在恰当期间确认的风险；同时营业收入也是庚星股份公司的关键业绩指标之一。

审计应对

1. 对公司的销售业务内控主要环节及其控制点进行充分的了解，并在了解的基础上对销售业务内控主要环节及其控制点进行控制测试；
2. 对收入和成本执行变动分析、毛利率分析等分析性程序；
3. 检查大宗商品交易、充电服务过程中的单据，确定交易是否真实；
4. 结合往来款函证，对主要客户实施独立函证程序，并通过实地走访程序，核实交易的真实性，实地观察充电设备运营情况、运营状态；
5. 抽样测试2024年12月31日前后重要的营业收入会计记录，确定是否存在提前或延后确认营业收入的情况。

二、减值损失

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注“五、11金融资产减值”、附注“五、27长期资产减值”、附注“七、71信用减值损失”及附注“七、72资产减值损失”。
• 背景：2024年度，庚星股份公司计提应收款项的信用减值损失15,577.28万元，占本期净利润的66.14%；计提长期资产减值损失1,972.35万元，占本期净利润的8.37%，对本期净利润影响较大。

审计应对

1. 了解、评价庚星股份关于减值测试相关的内部控制制度；
2. 对单项计提的应收款项，复核庚星股份公司的评估过程，检查管理层评估时所依据资料的恰当性；
3. 分析庚星股份公司应收款项的账龄明细表，检查原始记账凭证以及检查期后回款等评价应收款项信用减值损失计提的合理性；
4. 对主要长期资产进行盘点或形成合同单据进行检查，了解长期资产的经营使用情况等；
5. 复核庚星股份公司对长期资产减值迹象的评估过程，评估是否存在减值迹象的合理性；
6. 获取管理层对主要长期资产进行减值测试的过程以及外部评估机构对主要长期资产出具的评估报告，复核评价相关假设及方法，各类参数选取的合理性等；
7. 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
8. 对信用减值损失及资产减值损失计提进行重新计算；
9. 复核管理层在财务报表附注中披露的恰当性。

三、关联交易

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注“十四、关联方及关联交易”。
• 背景：2024年度，庚星股份公司向关联方浙江鸿基石化股份有限公司采购液化石油气不含税金额9,844.04万元，占本期营业成本总额的24.10%；向关联方宁夏伟中能源科技有限公司、陕西伟天腾达科技有限公司销售精煤不含税金额17,276.83万元，占本期营业收入总额的42.13%，对本期净利润影响较大。

审计应对

1. 了解庚星股份的所有权结构和治理结构，获取公司关联方清单并核查其完整性；同时了解公司关于关联方交易的内部控制制度，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 获取本期重大关联交易的董事会决议及其公告明细，对比分析公司重大关联交易的审批情况；
3. 获取并检查庚星股份本期重大的关联交易的交易单据等，检查交易的真实性；
4. 通过公开信息查询主要客户供应商，访谈相关人员，以确认是否存在未识别的关联方；
5. 取得当年度发生的所有关联交易最终的交易价格，将关联交易的定价与同期市场价格进行对比分析，核实其是否存在异常波动，判断交易价格是否公允。

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