三角轮胎（601163）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备事项、存货跌价准备事项

据证券之星公开数据整理，近期三角轮胎（601163）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 应收账款坏账准备事项

项目内容

如本报告第十节五、13“应收账款”及七、5“应收账款”所述，截止2024年12月31日，三角轮胎公司合并财务报表应收账款账面原值114,554.52万元，坏账准备10,758.14万元，账面价值103,796.37万元；年末应收账款账面价值金额较大，若不能按期收回或无法收回而发生坏账损失则可能对财务报表产生重大影响。

审计应对

• 评价、测试：三角轮胎公司应收账款内控制度的设计及运行的有效性；
• 结合分析：结合管理应收账款的业务模式、应收账款账龄、客户信用情况等分析评价三角轮胎公司所采用的坏账准备政策的合理性；
• 获取复核：获取坏账准备计提表，复核管理层对坏账准备计提金额的准确性；
• 函证检查：对年末大额的应收账款余额执行函证程序及期后回款情况检查，评价坏账准备计提的合理性；
• 单独计提：对于单独计提坏账准备的应收账款，获取管理层对预计未来可收回金额做出估计的依据，并复核其合理性；
• 评估文件：获取管理层对大额应收账款可收回性评估的文件，对于大额逾期账款，通过对客户背景、经营现状的调查，查阅历史交易和还款情况等程序中获得的证据来验证管理层判断的合理性。

2. 存货跌价准备事项

项目内容

如本报告第十节五、16“存货”及七、10“存货”所述，截止2024年12月31日，三角轮胎公司合并财务报表存货账面原值122,050.15万元，存货跌价准备2,737.24万元，账面价值119,312.91万元。存货按照成本与可变现净值孰低计量。可变现净值按所生产产品估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。管理层在预测中需要做出重大判断和假设，特别是未来售价，销售费用以及相关税费等。由于存货金额重大，计提跌价准确与否对财务报表影响较大。

审计应对

• 评价、测试：评价、测试与存货跌价准备相关的内控制度的设计及运行的有效性；
• 监盘检查：对期末存货实施监盘，检查存货的数量、状况；
• 变化分析：检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况，结合同行业数据，分析存货跌价准备变化的合理性；
• 方法检查：检查存货跌价准备计算方法的一贯性，对关键数据的假设进行分析，评估存货跌价准备计算方法的合理性；
• 获取检查：获取存货跌价准备计算表，检查存货跌价准备计提金额的正确性。

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