怡球资源（601388）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备事项

据证券之星公开数据整理，近期怡球资源（601388）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 参见：财务报表附注三、26和附注五、44
• 描述：怡球资源公司2024年度营业收入为699,947.10万元，为合并利润表重要组成项目。收入是怡球资源公司的关键财务指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解与销售及收款相关的内部控制制度，并测试了关键控制执行的有效性；
2. 了解销售业务流程并选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价怡球资源公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 执行分析性复核程序，评价销售收入和毛利率变动的合理性；
4. 执行细节测试，结合收入确认政策，检查销售合同、产品出库单、签收记录、报关单、提单、银行回款等业务单据，核实收入的真实性；
5. 根据不同销售模式，分别对资产负债表日前后确认的销售收入核对至收入确认的支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认；
6. 执行函证程序，核实销售收入的真实性、完整性；
7. 评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

二、存货跌价准备事项

项目内容

• 参见：财务报表附注三、13和附注五、8
• 描述：怡球资源公司2024年12月31日存货账面余额为163,860.38万元，存货跌价准备余额为551.61万元。存货跌价准备的计提取决于怡球资源公司管理层对存货可变现净值的估计。存货可变现净值的确定要求怡球资源公司管理层对存货的售价、至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额进行估计。鉴于存货年末账面价值的确定需要怡球资源公司管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 评估和测试怡球资源公司存货跌价准备相关的内部控制的设计与运行有效性；
2. 对存货实施监盘程序，抽查存货的数量、质量状况、库龄情况等；
3. 获取存货跌价准备计算表，复核存货跌价准备测试过程，检查是否按相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等，核实存货跌价准备计提是否充分。

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