大参林（603233）2024年年报关键审计项：商誉减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期大参林（603233）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报告五27及七27。
• 截至2024年12月31日：
• 商誉账面原值为人民币356,632.64万元
• 减值准备为人民币4,481.40万元
• 账面价值为人民币352,151.24万元
• 管理层操作：将商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，相关资产组或者资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值确定。
• 重要性说明：由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断，故确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就预计未来现金流量现值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
4. 评价管理层在减值测试中使用的方法的适当性和一贯性；
5. 评价管理层在减值测试中使用的重要假设的适当性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划、其他会计估计中所使用的假设、业务活动的其他领域中所使用的相关假设等一致；
6. 评价管理层在减值测试中使用的数据的适当性、相关性和可靠性，并复核减值测试中有关信息的一致性；
7. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确；
8. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报告五34、七61及十八6。
• 营业收入来源：主要来自于医药零售及批发业务。
• 2024年度数据：
• 营业收入金额为2,649,654.70万元
• 较上年同期增长8.01%
• 重要性说明：由于营业收入是大参林公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。同时本期收入规模增长较快，且药品零售业务收入分散及零星、客单量大，产生错报的固有风险较高，因此确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 测试信息技术一般控制以及与收入确认相关的信息处理控制；
3. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
4. 按月度、业务类型、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
5. 对零售收入进行合理性分析，包括客单量与客单价、坪效、单店收入等；抽查零售业务及批发业务的销售，检查其销售明细、缴款记录、会计处理等，以确认是否存在异常销售；
6. 对信息系统进行交叉核对，包括药品零售业务管理系统、Oracle信息系统各类业务流程；
7. 抽取部分销售明细账，与其销售合同或促销服务合同、销售发票、销售清单（载有客户信息、商品名称等信息）、收款单据等核对；对销售业务数据与财务账簿中的销售数量、金额进行核对分析；
8. 对大额应收账款（主要系应收批发客户款项）、大额促销服务费收入、大额批发销售收入实施函证程序，检查期后回款记录；
9. 抽查银行交易流水、银行对账单及未达账项调节表，核对销售回款；
10. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
11. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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