和顺石油（603353）2024年年报关键审计项：收入确认、其他应收款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期和顺石油（603353）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、25所述的会计政策与财务报表附注五、32（营业收入和营业成本）所示账面金额，和顺石油2024年度批发收入为121,098.87万元，占主营业务收入的43.70%，零售收入为155,986.51万元，占主营业务收入的56.30%。
• 我们将收入确认确定为关键审计事项，和顺石油销售油品业务虽然为非复杂日常交易，但鉴于销售交易数量庞大，和顺石油使用其信息系统以追踪销售数据（包括利用交易详情处理相关入账记录），因此恰当确认和计量直接关系到年度财务报表的准确性、合理性，以及和顺石油后续经营政策的制定及实施。

审计应对

• 审计程序
• 评估了与和顺石油收入确认的相关会计政策，并且对相关内部控制设计和运行情况进行了评价和测试。
• 执行了信息系统审计，对和顺石油与财务报表有关的信息系统进行测试和分析，包括公司层面的IT控制测试、IT一般性控制测试、应用过程控制测试。信息系统在零售业务中所起的重要作用，我们选派的IT专家对业务系统和财务系统的对接环境以及业务系统中主要数据进行了测试和分析。
• 查询了主要客户工商信息，并对成品油批发销售的主要客户、社会加油站等客户进行了函证，核查了客户与和顺石油的交易背景、交易情况和关联关系等。
• 对和顺石油加油站零售价和国家零售指导价、和顺石油批发销售价和市场批发价进行了比较分析。
• 通过对存货收发存物料平衡计算分析核查了和顺石油销售数量，并与和顺石油财务记录和信息系统记录的数量相核对。
• 检查了主要客户合同、出库单、成品油提油单等资料，并对营业收入执行了截止测试。

二、其他应收款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、10所述的会计政策与财务报表附注五、6（其他应收款）所示账面金额，和顺石油其他应收款账面余额10,156.09万元，坏账准备账面余额2,852.34万元。
• 由于其他应收款减值准备的确定涉及管理层的主观判断且金额较大，和顺石油其他应收款坏账准备的确定，主要依赖于公司内部的风险管理策略，以及运用判断确定违约概率、违约损失率、前瞻性调整及其他调整等，因此我们将其他应收款的坏账准备计提确定为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 了解与其他应收款减值相关的关键内部控制，评价这些内部控制的设计，确定其是否得到有效执行。
• 重新计算其他应收款的坏账准备，复核坏账准备金额的准确性。
• 对重要其他应收款执行函证程序和期后回款检查程序，评价其他应收款的真实性及坏账准备计提的合理性。
• 与管理层讨论、评估存在违约、减值迹象的其他应收款，检查相关支持性证据，包括评价客户的资信状况、经营情况和还款能力等，判断管理层计提坏账准备的合理性。

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