中科通达（688038）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期中科通达（688038）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 主要业务：
• 公共安全管理信息化系统开发、建设
• 公共安全管理信息化系统运维服务
• 软件开发及销售
• 商品销售及其他
• 收入来源：
• 公共安全管理信息化系统开发建设收入2024年度23,359.93万元，占营业收入的比例为68.19%，是收入的主要来源。
• 收入确认依据：
• 根据《企业会计准则第14号-收入》的规定，作为在某一时段内履行的履约义务，主要按照履约进度确认收入。
• 履约进度涉及管理层的重大判断和估计，包括对工作量进度、合同总收入、合同总成本、尚未完工成本和合同风险的估计。
• 项目变更可能导致合同预计总收入及合同预计总成本发生变化。

审计应对

1. 了解、评价及测试管理层与收入确认相关的关键内部控制有效性。
2. 获取在建项目合同清单，检查相应的建造合同、结算收款等具体合同执行情况。
3. 获取在建项目的预计总收入和预计总成本明细表，并复核其准确性及合理性。
4. 测试管理层作出会计估计以及相关的依据和数据，确定其预估的准确性。
5. 结合对存货的审计程序，对年末未完工合同进行现场盘点，检查已发生成本归集是否准确。
6. 执行实质性测试程序，复核公司根据履约进度的会计政策确认营业收入的准确性。
7. 对重要在建项目进行实地察看。
8. 向重要客户函证项目合同金额、结算金额、项目进度及欠款余额。
9. 对营业收入执行截止测试，在资产负债表日前后记录的收入交易中选取样本，核查完工进度单、项目验收单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收款项的可回收性

项目内容

• 应收款项构成：
• 应收账款
• 合同资产
• 长期应收款
• 应收款项情况：
• 截至2024年12月31日，中科通达合并财务报表中应收款项账面价值71,521.78万元，计提减值准备金额为11,715.29万元。
• 确定依据：
• 应收款项期末账面价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解、评价及测试管理层与评估应收款项减值准备相关的关键内部控制有效性。
2. 评估管理层计算应收款项减值准备时所采用的方法、输入数据和假设的准确性，复核其减值准备计提是否充分。
3. 对于管理层按照信用风险特征组合计提减值准备的应收款项，结合信用风险特征及账龄分析，评价减值准备计提的合理性及充分性。
4. 获取并检查主要客户的合同，了解合同约定的结算政策，结合公司的信用政策，分析公司的应收款项期末余额及账龄的合理性。
5. 向重要客户函证项目合同金额、结算金额、项目进度及欠款余额。
6. 抽样检查主要客户的期后回款情况。

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