龙腾光电（688055）2024年年报关键审计项：收入的确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期龙腾光电（688055）发布2024年年报，该份财报由公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 龙腾光电主要从事薄膜晶体管液晶显示面板的研发、生产与销售。
• 2024年度，龙腾光电实现收入341,313.37万元。
• 收入是龙腾光电的关键指标之一，也是公司股权激励计划的核心考核指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 对销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，对重要的控制点执行控制测试
2. 检查与主要客户的销售合同、订单等资料
3. 了解相关交易流程、信用期、货款结算方式等内容。
4. 识别与商品控制权转移相关的合同条款，评价收入确认是否符合会计准则的要求。
5. 对收入执行分析程序
6. 针对收入月度与年度间波动，结合行业特征，识别和了解波动原因并判断其合理性。
7. 对收入执行细节测试
8. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括主要销售合同、销售发票、产品出库单、客户签收记录、报关单等。
9. 检查客户回款记录
10. 选择重要客户进行当期收入及应收账款余额进行函证，以确认收入的真实性。
11. 对收入执行截止测试
12. 选取资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样测试，核对产品出库单、客户签收记录等支持性文件，以确认收入确认是否记录在正确的会计期间。
13. 针对外销收入
14. 获取公司海关系统出口数据，并与外销数据、免抵退税申报汇总表进行核对，核查收入的真实性。

二、存货可变现净值

项目内容

• 事项描述
• 2024年12月末，龙腾光电存货余额为77,304.34万元，存货跌价准备15,786.62万元，账面价值61,517.73万元。
• 由于存货金额较高，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制并评价其是否合理，检查其是否得到执行
2. 复核管理层以前年度对存货可变现净值的预测和实际经营结果
3. 评价管理层过往预测的准确性。
4. 抽样复核管理层对存货估计售价的预测情况
5. 将估计售价与历史售价、期后情况、市场信息等进行比较，评价其合理性。
6. 评价管理层对至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费的预测的合理性。
7. 测试存货可变现净值的计算是否准确。
8. 审核存货周转天数以及存货库龄情况
9. 判断是否存在较长库龄的存货导致存货减值的风险。
10. 对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理。
11. 对存货盘点实施实地监盘
12. 核实存货的数量，检查存货的实际状况，关注冷背残次的存货是否被识别。

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