昀冢科技（688260）2024年年报关键审计项：收入确认、流动性风险

据证券之星公开数据整理，近期昀冢科技（688260）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 昀冢科技公司2024年度的营业收入为人民币56,076.84万元。
• 昀冢科技公司的精密零部件收入分为内销销售收入和外销销售收入。
• 内销销售收入：在货物发出、客户签收，并经双方核对确认后确认收入。
• 外销销售收入：在产品发出、完成出口报关手续并取得报关单据后确认销售收入。
• 由于收入是昀冢科技公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解昀冢科技公司经营业务及产品销售模式，根据销售合同中关键条款评价公司的收入确认会计政策是否符合企业会计准则。
2. 对昀冢科技公司销售与收款业务关键内部控制进行了解与测试，以评价与收入确认相关内部控制的设计和运行有效性。
3. 执行分析性复核程序，就客户构成、产品销售单价和毛利率等进行比较分析，以识别是否存在异常交易；分析主要产品的产量等非财务数据是否能够支持报告期收入金额的总体合理性。
4. 选取一定比例的销售记录样本，检查交易过程中的相关单据。
5. 对于内销销售收入，检查销售合同（订单）、销售出库单、销售发票、客户对账记录和收款单据等原始记录，确认交易是否真实。
6. 对于外销销售收入，检查销售合同（订单）、销售出库单、出口报关单、销售发票和收款单据等原始记录。
7. 选取各期资产负债表前后记录的收入交易记录样本，并结合存货的审计，进行截止性测试，以确认收入是否记录于恰当的会计期间。
8. 执行函证程序，选取样本向客户函证销售发生额及应收账款余额情况。

流动性风险

项目内容

• 截至2024年12月31日，昀冢科技流动负债75,340.38万元，流动比率0.51，存在流动性风险。

审计应对

1. 访谈公司管理层，了解公司2025年的发展规划，获取公司2025年的现金流预测情况，评估公司现金流量预测的可靠性。
2. 对管理层的债务融资预测进行复核，关注公司目前的授信额度到期后是否可以持续获取。
3. 了解公司2025年度的股权融资方面的安排，复核股权融资安排落实进度。
4. 访谈公司管理层，了解公司各业务板块2025年度的长期资产投资安排，并与管理层的经营预测相结合，复核公司长期资产投入预算的合理性。
5. 复核在财务报表附注中相关信息披露的充分性和完整性。

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