恒烁股份（688416）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期恒烁股份（688416）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 恒烁股份2024年度营业收入为372,290,141.86元。
• 收入确认的会计政策参见财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计26．收入确认原则和计量方法”，营业收入账面金额信息参见财务报表附注“五、合并财务报表项目注释36．营业收入和营业成本”。
• 由于营业收入是恒烁股份的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标而操纵收入的固有风险，因此将收入确认认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查销售合同/订单主要条款并结合对管理层的访谈，对与产品销售收入确认有关的控制权转移时点进行分析评估，评价公司收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对收入执行分析性程序，对报告期内收入、成本、毛利率的波动进行比较分析，并结合应收账款等报表科目的审计，分析营业收入是否存在异常情况；
4. 实施收入细节测试，抽查收入确认相关凭证，包括检查与主要客户签订的销售合同或订单、物流签收单、报关单、汇款单、销售发票等；
5. 对主要客户执行函证程序，以确认本期销售收入金额及期末应收账款余额准确性；对主要经销客户实施走访；
6. 对资产负债表日前后确认的收入实施截止测试，以评估营业收入是否记录于恰当的会计期间；
7. 对主要客户的期后回款实施检查。

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、8所述，截止2024年12月31日存货账面余额为349,147,457.03元，存货跌价准备余额为78,839,876.56元。
• 由于存货期末余额重大，且管理层在确定存货减值时作出了重大判断，因此将存货跌价准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与存货跌价准备相关的内部控制设计和运行的有效性，并执行控制测试；
2. 取得管理层编制的存货跌价准备计算表，执行存货减值测试复核，分析并重新计算存货跌价准备计提是否充分；
3. 实施存货监盘程序，检查存货的数量和状况并关注存货的呆滞状况。

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