日联科技（688531）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期日联科技（688531）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 参见：财务报表附注“三、23收入确认原则和计量方法”、“五、38营业收入和营业成本”。
• 描述：日联科技主要从事微焦点X射线智能检测装备及核心部件的研发、生产、销售与服务，在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入，2024年度确认收入73,949.59万元。
• 原因：由于营业收入是日联科技的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价与收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试其关键内部控制运行的有效性；
2. 检查主要的销售合同，复核重要条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括检查销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、验收单、出口报关单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策，核实收入的真实性；
4. 结合应收账款函证，选取样本向主要客户函证销售额，核实收入的真实性和准确性；
5. 对营业收入执行截止性测试，评价营业收入是否被记录于正确的会计期间。

二、应收账款减值

项目内容

• 参见：财务报表附注“三、9金融工具”、“五、4应收账款”。
• 描述：截至2024年12月31日，日联科技应收账款账面余额为33,269.97万元，坏账准备余额为3,692.05万元，账面价值为29,577.92万元。
• 原因：由于应收账款金额重大，且管理层在确定应收账款减值时作出了重大判断，将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价与应收账款减值相关的内部控制设计的有效性，并测试其关键内部控制运行的有效性；
2. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
3. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期现金流的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价预期信用损失率的合理性；测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
5. 对于金额重大及存在收回风险的应收账款，独立测试其可收回性，检查相关的支持性证据，包括期后收款、客户的信用历史、经营情况和还款能力等。

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