明微电子（688699）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期明微电子（688699）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五、34以及附注七、61。
• 事项描述：
• 收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 公司销售存在经销模式，可能存在通过经销商囤积不合理存货、从而使公司提前确认甚至虚增收入的风险。
• 在经销模式下，收入的真实性和截止存在重大错报的固有风险。

审计应对

1. 获取明微电子公司销售与收入确认相关的内部控制制度，了解和评价内部控制的设计并实施穿行测试，检查确认相关内控制度得到有效执行。
2. 对营业收入执行分析程序，结合产品类别对客户类型、销售单价及毛利率情况进行分析，据此确认审计重点。
3. 获取公司与客户、经销商签订的销售协议，对合同关键条款进行核实，主要包括对发货及验收、付款及结算、换货及退货政策等条款的检查，评价明微电子公司收入确认符合企业会计准则的要求。
4. 检查公司与客户、经销商的合同、购货订单、发货单据、运输单据、发票、记账凭证、回款单据、定期对账函等资料，结合应收账款函证、预收账款函证，核实已入账收入的真实性和准确性。
5. 截止性测试：获取公司报告期内的销售收入明细账，通过测试截止日前及截止日后客户验收单据的日期及对应的确认期间，检查收入是否跨期。
6. 获取期后销售收入的会计记录和出库记录，检查期后是否存在异常退换货。

二、存货跌价准备计提

项目内容

• 相关信息披露：详见附注五、16和附注七、10。
• 事项描述：
• 公司存货计价采用成本与可变现净值孰低的方法。于2024年12月31日，公司存货账面价值为人民币228,184,980.27元，占公司期末资产总额的比例为15.36%。
• 公司在存货跌价准备计提方面运用了特定的判断。按照存货跌价准备计提方法，公司资产负债表日存货可变现净值的判断基于预计的存货销售及使用情况。
• 管理层在确定存货可变现净值时需要运用重大判断，且影响金额较大。

审计应对

1. 了解计提存货跌价准备的流程并评价其内部控制。
2. 对存货进行监盘并关注残次冷背以及滞销的存货状况。
3. 对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价，检查销售价格和至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等。
4. 参照年内存货核销或其他对于存货的调整相关的本期存货减值，检查历史上存货跌价准备计提的准确性。

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