仁和药业（000650）2024年年报关键审计项：收入确认事项、应收账款减值事项

据证券之星公开数据整理，近期仁和药业（000650）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认事项

项目内容

• 事项描述
• 仁和药业公司2024年度主营业务收入金额399,526.34万元，主要为药品、大健康产品等销售收入。
• 收入是仁和药业公司的重要财务指标，管理层在收入确认和列报时有可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解仁和药业公司销售循环相关内部控制制度
2. 分析其合理性，对其运行有效性进行测试。
3. 执行分析性复核程序
4. 包括分析主要产品年度及月度收入、主要客户的变化及售价价格、毛利率的变动，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
5. 获取主要客户的销售合同
6. 检查合作模式、主要合同条款以及结算方式，与仁和药业公司实际执行的收入确认政策进行比对。
7. 检查交易过程中的单据
8. 包括出库单、销售发票、收货单据、运单等资料，评价相关收入确认是否符合公司的会计政策。
9. 分层抽样
10. 向样本客户应收账款期末余额及当期销售额进行函证。
11. 对客户回款情况进行检查
12. 包括期后回款情况，以确认销售收入和应收账款期末余额的真实性。
13. 检查资产负债表日后的退货记录
14. 检查销售收入是否存在不被恰当计入的可能性。
15. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止性测试

二、应收账款减值事项

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日公司合并财务报表中应收账款账面余额为41,041.00万元，坏账准备为4,468.69万元，账面价值为36,572.32万元，占合并财务报表资产总额的4.89%。
• 仁和药业于2024年12月31日召开第九届董事会第二十四次临时会议，审议通过了《关于会计估计变更的议案》，对公司应收账款“账龄组合”坏账准备计提比例进行调整。
• 本次会计估计变更增加2024年度合并财务报表应收账款坏账准备1,251.56万元，减少净利润939.23万元。
• 本次会计估计变更由管理层根据以往经验并结合行业情况改变而确定，主要依赖于管理层的判断，且对当期及日后财务状况有一定影响。

审计应对

1. 了解管理层计提坏账准备的内部控制
2. 评价这些内部控制的设计和运行有效性，并进行测试。
3. 获取管理层对做出估计的依据
4. 整个存续期信用损失率所估算计提的坏账准备是否充分合理。
5. 与同行业可比公司比较
6. 评价仁和药业公司应收账款坏账准备会计政策的合理性。
7. 对于单项计提坏账准备的应收账款
8. 我们选取样本获取管理层对预计未来可回收金额做出估计的依据，包括客户催收、实际回款情况等，并复核其合理性。
9. 对于按信用风险特征组合计提坏账的应收账款
10. 我们复核了管理层对于信用风险特征组合的设定，并抽样复核了账龄等关键信息，检查了管理层对于应收账款坏账准备的计算是否正确。
11. 检查应收账款的期后回款情况
12. 评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；并执行独立函证程序，以评价恰当性和充分性。
13. 评估管理层对于2024年12月31日应收账款减值披露是否恰当

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