广农糖业（000911）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期广农糖业（000911）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：广农糖业公司主要从事机制糖的生产和销售。
• 年度收入：2024年度广农糖业公司主营业务收入为323,279.84万元。
• 关键性：由于营业收入为广农糖业公司的关键业绩指标之一，是广农糖业公司利润的主要来源，产生错报的固有风险较高，因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价与销售收入确认相关的内部控制，测试关键控制执行的有效性。
2. 合同审查：询问管理层，检查主要业务类别的销售合同，通过检查合同条款，评估收入确认政策的适当性。
3. 分析程序：实施分析程序，对各类商品销售收入及毛利率进行年度、月度、同行业的对比分析。
4. 合同条款识别：选取样本检查销售合同，识别与商品的控制权转移相关的合同条款与条件，评价广农糖业公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
5. 支持性文件检查：抽样检查与收入确认相关的支持性文件，检查销售合同、销售系统、出库单、销售发票等，向客户函证报告期间发生的交易额，以评估收入确认是否恰当。
6. 客户分析：对主要客户及2024年新增重要客户的销售价格进行分析，查阅新增重要客户的工商登记资料，评估是否存在关联交易非关联化的情况；并检查上述客户合同主要条款，核查销售数量，分析销售价格及风险报酬转移情况。
7. 收入确认时间：针对资产负债表日前后确认的销售收入，抽取样本核对支持性文件，并检查资产负债表日后的销售退回事项，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、应收账款和其他应收款坏账准备计提

项目内容

• 年度计提金额：2024年度，广农糖业公司共计提应收款项坏账准备3,243.64万元。
• 计提依据：当存在客观证据表明应收款项存在减值时，管理层根据预计未来现金流量现值低于账面价值的差额单项计提减值准备；对于不存在减值客观证据的应收账款和其他应收款，管理层以账龄作为信用风险特征确定应计提的坏账准备。
• 关键性：由于应收款项单项计提和组合计提均需要管理层作出重大判断和估计，因此将应收款项坏账准备计提作为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：评价和测试公司与应收款项减值相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 明细表编制：编制应收账款、其他应收款明细表，分合并范围内关联方、非合并范围内关联方和第三方客户类别分析，检查款项内容、账龄分布等情形。
3. 损失率复核：基于历史损失经验并结合当前状况，复核公司确定预期信用损失率的合理性；检查管理层编制的应收款项账龄分析表的准确性。
4. 坏账计提计算：依据已编制的应收账款账龄明细表，分析应收账款、其他应收款的回收风险，根据公司金融资产减值的会计政策，重新计算坏账计提金额是否准确。

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