江苏国泰（002091）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期江苏国泰（002091）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

江苏国泰主要包括商品进出口业务及化工新能源业务。如“附注五、25收入”及“七、48营业收入和营业成本”所述，2024年度营业收入为3,889,063.79万元，比上年的3,711,745.51万元，同比增加4.78%。营业收入是公司的关键业绩指标之一，对于公司的经营成果有着重大影响，存在管理层为了达到某种特定目标或者期望而改变收入确认金额或者确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价营业收入确认相关的内部控制的设计和运行的有效性；
2. 对销售收入及收款循环进行内控测试，包括流程的穿行测试和抽样进行的符合性测试；
3. 对收入各项指标进行分析性复核，包括：对本期各月销售毛利进行波动分析，并与上期毛利率进行比较分析。我们对同期主要产品占收入的比重及毛利的变动进行分析，对2024年度及2023年度同期月销售额情况进行比较分析，对产品单价进行波动分析；
4. 对收入成本进行细节测试；
5. 对收入成本进行截止测试；
6. 对主要客户期后回款进行查验；
7. 对主要客户实施函证程序或执行相应替代程序；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、应收账款坏账准备

项目内容

如“附注五、10金融工具”及“附注七、4应收账款”所述，截至2024年12月31日，江苏国泰应收账款余额和坏账准备余额分别为713,263.24万元和48,368.10万元。江苏国泰以预期信用损失模型为基础，对应收账款进行减值会计处理并确认损失准备，管理层需要参考历史信用损失经验，结合当前状况及未来经济状况的预测，计算应收账款预期信用损失。由于江苏国泰应收账款金额重大，且应收账款坏账准备涉及管理层的重大判断。

审计应对

1. 了解和评价应收账款坏账准备相关的内部控制的设计和运行的有效性；
2. 复核和评估应收账款可收回性及预期信用损失的相关考虑及客观证据；
3. 检查预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分方法的恰当性；通过选取检查各个组合内客户的信用记录、历史付款记录、期后回款并考虑前瞻性等影响因素，评估管理层对整个存续期信用损失预计的适当性；抽样检查预期信用损失模型的关键数据，包括历史数据，以评估其完整性和准确性；
4. 对于单独计提坏账准备的应收账款，通过检查已发生减值的客观证据，并结合相关客户历史回款情况，复核管理层对应收账款可收回金额评估的合理性；
5. 查看应收账款投保情况，分析投保额度覆盖是否充分；
6. 选取样本查验期后的回款情况，以确认应收账款坏账准备计提的合理性；
7. 检查应收账款坏账准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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