三钢闽光（002110）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期三钢闽光（002110）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 三钢闽光公司的销售收入主要源于钢铁产品销售。
• 2024年度营业收入为4,605,842.10万元。
• 根据合同约定将产品移交给客户即完成主要风险和报酬的转移，确认收入的实现。
• 收入确认的准确性和完整性对公司利润影响较大。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 获取本年度销售清单，对本年度记录的收入交易选取样本，核对销售合同、出库单、发票、提货权凭据等支持性文件，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
4. 比较本年度各月收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，查明异常现象和重大波动的原因。
5. 将本年度重要产品的销售价格变动趋势与钢材市场价格变动趋势进行对比分析，检查是否存在异常。
6. 将本年度销售毛利率与同行业上市公司的毛利率进行对比分析，检查是否存在异常。
7. 对主要客户实施函证程序，函证本年交易金额。
8. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，确认收入是否记录在正确的会计期间。

二、存货跌价准备计提

项目内容

• 事项描述
• 三钢闽光公司主要从事钢材的生产与销售，存货按成本和可变现净值孰低计量。
• 2024年12月31日合并财务报表的存货账面余额为320,382.39万元、存货跌价准备为53.12万元。
• 可变现净值按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。
• 由于钢材和主要原材料市场价格波动较大，管理层在确定存货可变现净值时需要做出重大估计和判断。

审计应对

1. 对存货相关的内部控制制度的设计与运行进行了评估。
2. 对存货进行监盘并关注残次冷背的存货是否被识别。
3. 获取三钢闽光公司存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查是否按照三钢闽光公司相关会计估计执行，检查以前年度计提的存货跌价本年的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分。
4. 对于资产负债表日后已销售的部分存货，我们进行了抽样，将样本的实际售价与预计售价进行比较。
5. 通过比较分析历史同类在产品至完工时仍需发生的成本，对管理层估计的合理性进行了评估。

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