神州泰岳（300002）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期神州泰岳（300002）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度，神州泰岳合并财务报表中营业收入合计为6,452,399,099.15元。
• 管理层判断：识别合同中的履约义务，判断收入确认的方式均需管理层作出重大判断，且收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层通过操纵收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合业务类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
4. 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同及验收单据等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行核对；
6. 对于手机游戏业务，聘请专门信息鉴证团队作为会计师的专家，进行信息系统控制和数据验证工作，与审计团队协同，关注信息系统对财务审计结果的影响；
7. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对验收单据等支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
8. 评价财务报表中与收入相关的披露是否符合企业会计准则的要求。

二、商誉减值

项目内容

• 商誉账面价值：截至2024年12月31日，神州泰岳合并报表中商誉的账面价值合计人民币1,353,929,322.54元，相应的减值准备余额为人民币516,720,084.54元。
• 管理层评估：管理层每年评估商誉可能出现减值的情况。商誉的减值评估结果由管理层及其聘任的外部评估师编制的评估报告为基础进行确定。未来现金流预测及其他方式的编制涉及运用重大判断和估计，特别是确定收入增长率以及确定所应用的风险调整折现率时均存在固有不确定性和可能受到管理层偏好的影响。

审计应对

1. 评估及测试了与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性，包括关键假设的采用及减值计提金额的复核及审批；
2. 评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
3. 独立聘请外部估值专家，对其胜任能力进行评价，要求其协助通过参考行业惯例，评估管理层进行现金流量预测时使用的估值方法的适当性；
4. 通过将收入增长率、永续增长率和成本上涨等关键输入值与过往业绩、管理层预算和预测及行业报告进行比较，审慎评价编制折现现金流预测中采用的关键假设及判断；
5. 基于同行业可比公司的市场数据重新计算折现率，并将我们的计算结果与管理层计算预计未来现金流量现值时采用的折现率进行比较，以评价其计算预计未来现金流量现值时采用的折现率；
6. 对预测收入和采用的折现率等关键假设进行敏感性分析，以评价关键假设的变化对减值评估结果的影响以及考虑对关键假设的选择是否存在管理层偏向的迹象；
7. 通过对比上一年度的预测和本年度的业绩进行追溯性审核，以评估管理层预测过程的可靠性和历史准确性；
8. 评价财务报表中与商誉相关的披露是否符合企业会计准则的要求。

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