宏达电子（300726）2024年年报关键审计项：应收票据和应收账款的减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期宏达电子（300726）发布2024年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收票据和应收账款的减值

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日，宏达电子合并财务报表中应收账款及应收票据的账面原值合计为2,072,118,979.89元，坏账准备合计为143,173,750.77元，账面价值占期末资产总额的32.69%。
• 应收账款、应收票据金额重大，在估计是否存在减值时，管理层需结合历史款项损失情况及市场情况进行会计估计，涉及大量假设和主观判断。
• 基于账面价值重大及估计的固有不确定性，将应收账款、应收票据坏账准备确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估管理层对应收账款、应收票据信用减值损失计提的内部控制设计，并测试关键控制执行的有效性。
2. 了解管理层制定的相关会计政策是否符合企业会计准则的相关规定。
3. 获取管理层评估应收账款、应收票据是否发生减值以及确认预期损失率所依据的数据及相关资料，评价其恰当性和充分性。
4. 比较前期损失准备计提数与实际发生数，并结合对期后回款的检查，复核与评价应收账款、应收票据损失准备计提的充分性。
5. 查阅重大客户销售合同，抽样检查应收账款、应收票据损失准备评估所依据资料的相关性和准确性，对重要应收账款、应收票据与管理层讨论其可收回性，并执行独立函证程序。
6. 检查与应收账款、应收票据减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 宏达电子2024年度营业收入为1,585,507,562.63元。
• 销售收入确认政策为公司根据与客户签订的订单合同生产完成后，发货并经客户验收合格后确认收入实现。
• 收入是宏达电子的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。
• 将宏达电子收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估管理层与收入确认相关内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性。
2. 执行分析性复核程序，对比分析不同年度的收入变化情况，分析主要产品的售价、成本及毛利变动，评估是否存在异常波动，并分析波动原因。
3. 获取并复核与收入确认相关的支持性文件，包括核对销售合同、销售订单、发货单、出库单、物流单、发票以及发货验收确认函等资料，评价相关收入确认是否符合宏达电子收入确认的政策。
4. 结合函证程序，对本年确认收入的客户选取样本，结合应收账款及本期交易额实施函证，以评价收入确认的真实性、准确性、完整性。
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，执行相应截止性测试，以评估收入是否记录在正确的会计期间。
6. 检查本期确认的收入在期后是否发生重大的销售退回，判断是否存在资产负债表日不满足确认条件的收入。
7. 评估与收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。