东亚机械（301028）2024年年报关键审计项：收入确认、销售返利计提

据证券之星公开数据整理，近期东亚机械（301028）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度东亚机械公司营业收入为113,989.09万元。
• 具体情况参见财务报表附注五、25，附注七、33。
• 由于东亚机械公司收入金额重大，且为关键业绩指标，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与营业收入确认相关的内部控制
2. 抽查并核对业务合同的关键条款
3. 评价东亚机械公司收入确认会计政策是否符合企业会计准则的规定且一贯运用相关政策和方法。
4. 检查主要客户的企业信息
5. 核实与东亚机械公司是否存在关联方关系。
6. 选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括合同、出口报关单、物流与客户签收单据、发票、银行回款单等。
7. 结合应收账款审计
8. 选取样本对交易金额及应收账款余额实施函证程序，检查与客户的对账记录，核实期后收款情况。
9. 对收入成本执行分析程序
10. 分析收入异常变动情况、毛利率变动情况、分析收入确认的合理性。
11. 对收入确认执行截止测试
12. 检查资产负债表日前后的收入确认信息，核对销售物流与签收单据等确认收入是否确认于正确的期间。

二、销售返利计提

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，东亚机械公司销售返利余额为23,218.31万元。
• 具体情况参见财务报表附注五、22，附注七、22。
• 由于东亚机械公司销售返利的计提对报表影响重大，且涉及管理层重大判断，因此将销售返利的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与销售返利计提相关的内部控制
2. 分析核对业务合同的关键条款
3. 评价东亚机械公司销售返利计提是否符合企业会计准则的规定且一贯运用相关政策和方法。
4. 对销售返利执行分析程序
5. 分析东亚机械公司销售返利政策是否存在变动及变动的合理性。
6. 分析销售返利各期计提金额和期末余额变动的合理性。
7. 抽查东亚机械公司与客户签订的业务合同
8. 根据业务合同约定的销售返利政策重新测算销售返利计提金额，检查销售返利的支付凭证。
9. 在年度结算后
10. 选取样本对销售返利余额、当期计提及支付金额实施函证程序。

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