高新发展（000628）2024年年报关键审计项：建筑施工业务收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期高新发展（000628）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、建筑施工业务收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三（二十五）、五（二）1和十四（一）2。
• 高新发展公司营业收入主要来自于建筑施工业务。2024年度，高新发展公司的营业收入为人民币7,127,243,789.62元，其中建筑施工业务的营业收入为人民币6,782,152,305.54元，占营业收入的95.16%。
• 高新发展公司的建筑施工业务属于在某一时段内履行的履约义务，按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度，并按履约进度确认收入。
• 在确定履约进度时，管理层需要对预计总成本作出合理估计。
• 由于营业收入是高新发展公司关键业绩指标之一，且收入确认涉及重大管理层判断，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与建筑施工收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查工程承包合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法（包括判断履约义务是在某一时段内履行以及采用投入法确定履约进度）是否适当；
3. 按年度、项目等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 选取项目检查预计总收入和预计总成本的相关依据，评价管理层就预计总收入和预计总成本所作估计的合理性；
5. 选取项目检查与实际发生成本相关的支持性文件，包括采购合同、分包合同、采购发票、产值确认表等；
6. 实施截止测试，检查工程成本是否在恰当期间确认；
7. 选取项目检查经甲方和监理审核的进度确认单、产值确认表和竣工结算报告等，以及对工程项目实施现场检查，评价管理层确定的履约进度的合理性；
8. 测试管理层对履约进度和按照履约进度确认收入的计算是否准确；
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三（二十一）和五（一）20。
• 截至2024年12月31日，高新发展公司商誉账面原值161,569,512.43元，减值准备108,381,406.12元，账面价值53,188,106.31元。
• 管理层将商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，相关资产组或者资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值计算确定。
• 由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断，我们将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就预计未来现金流量现值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
4. 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性；
5. 评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划、经审批预算等相符；
6. 评价管理层在减值测试中使用的数据的适当性、相关性和可靠性，并复核减值测试中有关信息的一致性；
7. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确；
8. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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