河钢资源（000923）2024年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期河钢资源（000923）发布2024年年报，该份财报由中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三、26及五、32。
• 2024年度，河钢资源公司实现营业收入558,190.19万元。
• 由于收入是河钢资源公司的关键业绩指标之一，从而存在河钢资源公司管理层（以下简称管理层）为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，故我们将河钢资源公司收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，复核具体收入确认会计政策是否一贯地运行；
2. 通过检查收入合同，识别合同中的单项履约义务和控制权转移等相关条款，评价河钢资源公司收入确认的时点是否符合企业会计准则要求；
3. 对收入执行分析程序，分析判断销售收入和毛利率的合理性；选取样本执行细节测试程序，检查合同、提单、发票、质检单、银行回单等支持性文件，并结合函证，分析是否存在异常，评价收入确认的准确性、完整性；检查运输合同、通过公开信息查询海运船只信息，验证货物销售的真实性。
4. 对关联方的销售收入确认，我们检查了除以上相关资料外，查看关联方的报表，核查关联方存货是否对外销售；将对关联方的销售价格与对非关联方同类产品的销售价格或同类产品市场价格进行比较，判断交易价格是否公允；确认关联交易的必要性和真实性、交易价格的公允性；
5. 抽样测试资产负债表日前后重要的营业收入会计记录，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

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