普天科技（002544）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款信用减值损失

据证券之星公开数据整理，近期普天科技（002544）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注“五（四十三）”所示，贵公司2024年度营业收入4,972,563,987.31元，主要为产品销售收入和技术服务收入。由于营业收入是利润表重要组成部分，是公司主要的利润来源，受现有经验及对未来市场判断的影响，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性，并进行内部控制测试；
2. 采取抽样方式，检查贵公司与产品销售收入相关的销售合同、销售发票、客户签收单等文件，评估产品销售收入的发生；
3. 对贵公司履行的工作成果及相应文件是否已获取经签字确认的交付清单，阶段性的工作成果经发包商评估确认等进行抽样检查；
4. 对贵公司资产负债表日前后确认的收入，核对客户签收单等收入确认支持性文件，评价收入是否记录在恰当的会计期间；
5. 对贵公司已收取的合同款项进行检查；
6. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、应收账款信用减值损失

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注“五（五十一）”所示，2024年度贵公司应收账款信用减值损失141,567,511.45元。贵公司以预期信用损失为基础，根据金融工具的性质，以金融资产组合为基础评估信用风险是否显著增加，确认预期信用减值损失。由于应收账款信用减值损失对财务报表具有重要性，且涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 分析应收账款坏账准备会计政策的合理性，包括确定计提比例、应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；
3. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与预期信用损失率的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
4. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
5. 分析主要客户本年度业务往来情况，结合管理层对应收账款本期及期后回款评价，了解可能存在的回收风险，分析检查管理层对应收账款减值的合理性；
6. 对重要的应收账款实施独立函证程序；
7. 检查与应收账款信用减值损失相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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