*ST龙津（002750）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期*ST龙津（002750）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司背景：龙津药业是开发和生产天然植物药冻干粉针剂的制药企业，主要致力于注射用灯盏花素冻干粉针剂的研发、生产和销售。
• 财务数据：2024年度营业收入为66,479,185.17元。
• 风险点：营业收入金额重大且为关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目的或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价和测试与收入确认相关的内部控制有效性；
2. 检查主要的销售合同，识别与收入确认相关的关键合同条款及履约义务，以评价收入确认政策是否符合会计准则的要求；
3. 按产品类型对收入以及毛利情况进行分析，与上年可比金额进行对比，结合市场及行业趋势和业务拓展等因素，分析收入变动的合理性；同时，对确认收入的数量及金额和应收账款执行函证程序；
4. 抽样检查与收入确认相关的合同、发票、货物交收凭证以及相应会计记录，验证收入确认金额是否正确；
5. 对营业收入执行截止测试，确认收入确认是否记录在正确的会计期间，对营业收入披露进行检查，确认收入披露正确。

二、存货、固定资产、无形资产、开发支出及商誉的减值

项目内容

• 财务数据：2024年12月31日，龙津药业存货、固定资产、无形资产、开发支出及商誉（以下统称“存货及长期资产”）本期计提减值金额合计24,197,311.69元。
• 减值测试：管理层年末根据实际使用及销售情况和聘请外部评估机构的协助下对存货及长期资产进行减值测试。
• 风险点：在确定预计未来使用或销售情况及预计未来现金流量的现值时涉及重大的管理层判断和估计，尤其是对未来收入增长率、毛利率及折现率等关键假设的估计。

审计应对

1. 了解、评价管理层与上述存货及长期资产减值测试相关的关键内部控制；评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 评价管理层聘请的外部评估机构的胜任能力、专业素质及客观性；复核外部评估机构在进行长期资产减值测试时采用的方法，是否符合企业会计准则的要求；
3. 复核管理层编制的上述存货及长期资产的情况报告，与上述存货及长期资产预计未来年度的销售收入、毛利、经营成本、相关长期资产的处置价值及重置成本等关键假设的合理性，将预计未来现金流量现值的基础数据与相关支持性证据进行核对；复核管理层编制的市场前景评估资料，评价相关依据及前景的假设是否合理；
4. 利用事务所估值专家的工作，以评价管理层聘请的外部评估机构出具评估报告方法的适当性及所使用的折现率的合理性等事项；
5. 评估管理层对上述长期资产财务报表列报及附注的披露是否恰当。

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