冠龙节能（301151）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期冠龙节能（301151）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 冠龙节能公司与收入确认相关的会计政策及账面金额信息请详见第十节、五、36、收入及第十节、七、39、营业收入和营业成本。
• 2024年度冠龙节能公司收入金额为91,469.69万元。
• 由于营业收入是冠龙节能公司的关键财务指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而调节收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解及评价与销售收入确认事项相关的内部控制制度设计的合理性，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 通过对管理层访谈，选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款，进而评估冠龙节能公司收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的相关规定。
3. 从产品类别、销售客户、同行业公司等维度，执行分析性程序，评估销售收入和毛利率变动的合理性。
4. 执行细节测试，抽样检查销售合同、发货记录、销售发票、物流单据、销货单（签收单）、服务完成确认书、报关记录、货运提单等不同销售模式下收入确认的支持性文件，并结合银行流水检查收款记录。
5. 执行函证程序，向主要客户函证收入的发生额、应收账款和预收款项的余额。
6. 根据不同销售模式，分别对资产负债表日前后确认的收入核对至收入确认的支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
7. 评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

2. 存货跌价准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 冠龙节能公司与存货跌价准备相关的会计政策及账面金额信息请详见第十节、五、18、存货及第十节、七、8、存货。
• 截至2024年12月31日冠龙节能公司存货原值为28,959.23万元，存货跌价准备余额为2,622.14万元。
• 由于存货为冠龙节能公司重要资产，且存货跌价准备的计提涉及管理层重大的会计估计和判断，因此我们将存货跌价准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评估并测试了存货跌价准备相关内部控制制度设计和执行的有效性。
2. 执行存货的监盘程序，检查存货的数量及质量状况。
3. 获取存货跌价准备计算表，了解管理层在计提存货跌价准备时对关键假设及预测数据的考虑因素，分析评价相应关键假设和预测数据的合理性，比较存货跌价准备计算表中的存货状况和监盘获取的信息是否相符，比较同类产品的近期售价等因素。
4. 结合同行业的计提比例、存货的库龄影响等，比较分析冠龙节能公司的存货跌价准备计提的合理性。
5. 对存货可收回金额和跌价准备期末余额进行了复核测算。
6. 评估管理层对存货的财务报表披露是否恰当。

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