泰和新材（002254）2024年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值的确定

据证券之星公开数据整理，近期泰和新材（002254）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 泰和新材公司的销售收入主要来源于氨纶、间位芳纶和对位芳纶产品销售。
• 收入是关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估并测试销售收入相关内部控制设计及执行情况，以确认内部控制的有效性。
2. 审阅销售合同及与管理层的访谈，了解和评估收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 针对销售收入进行抽样测试，核对至相关销售合同中涉及控制权转移条款，检查证明履约义务完成的支持性文件。
4. 根据客户交易的特点和性质，选取样本执行函证程序，以确认应收账款余额和销售收入金额。
5. 针对出口销售，将销售记录与销售合同、海关报关单、货运提单、出口发票等进行核对，核实出口销售的真实性。
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入，选取样本执行截止性测试，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
7. 分析主要产品销售收入、售价、毛利率及主要客户变动情况，评估销售收入波动的合理性。
8. 复核收入相关披露是否充分、准确。

二、存货可变现净值的确定

项目内容

• 事项描述
• 泰和新材主要从事氨纶、芳纶生产销售，存货包括原材料、在产品、库存商品、委托加工物资等。
• 存货按照成本与可变现净值孰低计量。
• 2024年12月31日存货账面余额152,751.02万元，已计提跌价准备8,102.83万元，账面净值144,648.18万元。
• 管理层确定资产负债表日每个存货项目的可变现净值，并且按成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
• 根据泰和新材披露的会计政策，存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
• 在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。
• 由于存货对资产的重要性，管理层在确定可变现净值时需要运用重大判断和估计，并考虑历史售价及未来市场趋势。

审计应对

1. 了解及评价了管理层对与存货相关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 对存货实施监盘，检查存货的数量、状况等，对委托加工物资进行了函证。
3. 针对成本归集与分配，进行了IT系统测试，评价了公司产品成本核算是否正确。
4. 取得存货的年末库龄清单，结合产品的状况，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理。
5. 对管理层估计中的关键估计进行了合理性评价，包括通过比较分析历史同类在产品至完工时仍需发生的成本、估计售价与合同售价进行比较等。
6. 获取存货跌价准备计算表，复核了存货减值测试过程，评价公司可变现净值的计算、价格选取依据，分析存货跌价准备计提是否充分。

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