渤海汽车（600960）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账

据证券之星公开数据整理，近期渤海汽车（600960）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

渤海汽车公司营业收入主要来自活塞、汽车铝制构件、轮毂等汽车零配件的生产和销售，2024年度营业收入金额为4,227,427,874.11元。由于收入是渤海汽车公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期而操纵的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制
2. 评价这些控制设计的合理性，确定其是否得到执行，并测试相关关键内部控制执行的有效性。
3. 通过对渤海汽车公司管理层的访谈及抽样检查
4. 抽查重大销售合同及关键合同条款，分析评估与收入确认有关的控制权转移时点，与管理层讨论并评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
5. 检查支持性文件
6. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单以及客户签收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件。
7. 执行分析程序
8. 对收入和成本执行分析程序，包括：本期各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析程序。
9. 进行截止测试
10. 以抽样方式对资产负债表日前后确认的收入进行截止测试，核对出库单、签收单等支持性文件，以评估收入是否在恰当的期间确认。
11. 检查列报与披露
12. 检查与收入确认相关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、恰当。

二、应收账款坏账

项目内容

渤海汽车公司2024年12月31日应收账款账面余额为779,006,615.29元，应收账款减值准备为61,646,111.35元。渤海汽车公司以应收账款整个存续期内预期信用损失为基础，对应收账款进行减值会计处理并确认损失准备，管理层需要参考历史信用损失经验，结合当前状况及对未来经济状况的预测，计算应收账款预期信用损失，这些重大判断存在固有的不确定性。

审计应对

1. 了解与应收账款预期信用损失评估相关的关键内部控制
2. 评价这些控制设计的合理性，并测试相关关键内部控制执行的有效性。
3. 获取坏账准备计提表
4. 检查计提方法的合理性和一致性，重新计算预期信用损失计算的准确性。
5. 评估预期信用损失方法和模型的适当性
6. 考虑客户的特征及性质，以评估管理层采用的预期信用损失方法和模型的适当性，评估管理层对预期信用损失进行前瞻性调整的合理性。
7. 复核管理层的信用风险评估
8. 复核管理层于2024年12月31日对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
9. 分析应收账款账龄及客户的信誉情况
10. 实施函证及检查期后回款等审计程序，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
11. 检查列报与披露
12. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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