百傲化学（603360）2024年年报关键审计项：收入确认、存货的存在性及期末计价等

据证券之星公开数据整理，近期百傲化学（603360）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度百傲化学公司合并营业收入为13.12亿元，主要来自异噻唑啉酮类工业杀菌剂原药剂的生产与销售。
• 由于营业收入是关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解及评价与收入确认有关的内部控制设计，并测试了关键控制流程运行的有效性。
2. 选取样本查阅并分析客户销售合同及服务协议，判断履约义务构成和控制权转移的时点，评估收入确认的会计政策及确认时点是否符合协议条款及企业会计准则。
3. 对收入及毛利情况执行分析性程序，判断收入是否存在异常波动。
4. 选取样本检查与销售收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、签收单、回款单据等；对外销收入，获取并检查海关报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据，并与中国电子口岸海关出口及外汇管理局平台外汇结算数据核对。
5. 选取样本对主要客户的应收账款、合同负债及销售金额实施函证程序。
6. 核查资产负债表日前后记录的收入交易，确保收入记录于恰当的会计期间。

2. 存货的存在性及期末计价

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，百傲化学公司合并财务报表中存货余额为9.02亿元。
• 由于存货金额重大，存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解及评价管理层对存货相关的内部控制设计，并测试关键控制流程运行的有效性。
2. 评价管理层确定存货可变现净值的方法，复核主要产品的主要原材料及库存商品的跌价测试。
3. 对主要供应商的采购金额、往来款余额进行函证。
4. 取得存货清单并实施监盘程序，检查存货数量及状况，结合监盘结果复核存货库龄及是否存在尚未识别的减值迹象。
5. 检查与存货相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

3. 非同一控制下企业合并

项目内容

• 事项描述
• 百傲化学公司于2024年12月1日完成对苏州芯慧联半导体科技有限公司的增资控股，将芯慧联公司及其子公司纳入合并范围。
• 合并日，合并成本与可辨认净资产公允价值份额的差额2.31亿元确认为商誉。
• 该事项为非同一控制下企业合并，交易金额重大，涉及管理层的判断和估计。

审计应对

1. 获取并检查增资协议、董事会决议及合并价款支付单据，了解关键交易条款及交易条件，检查公司章程、股东名册变更完成情况，复核管理层对相关协议条款的理解。
2. 了解和复核管理层对合并日各项可辨认资产及负债确定的方法。
3. 访谈管理层聘任的外部评估专家，了解其资质，评价其客观性和胜任能力。
4. 评价管理层及外部评估专家对合并日可辨认净资产公允价值评估中所采用评估方法和关键假设的合理性。
5. 复核与合并相关会计处理的适当性，评价合并产生商誉的合理性。

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