力源科技（688565）2024年年报关键审计项：收入确认与计量、应收账款及合同资产减值等

据证券之星公开数据整理，近期力源科技（688565）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认与计量

项目内容

力源科技公司主要从事水处理系统设备的设计、销售业务。如财务报表附注五、35 “营业收入”所示，2024年度公司营业收入为37,378.62万元。由于收入为力源科技公司关键业绩指标之一，从而存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解与测试与收入确认相关的关键内部控制，并评价相关内部控制设计和运行有效性;
2. 从本年度销售记录中选取样本，对与客户签订的销售合同中的关键条款进行逐项分析，判断其权利及义务以及对收入核算的影响;
3. 从本年度销售记录以及应收账款中选取样本，函证其交易金额和往来款项，评价收入确认的真实性和准确性、应收账款余额的存在性和准确性;
4. 从本年度销售记录中选取样本，通过实地走访或盘点的方式检查其实际交货情况，在实地走访或盘点的过程中通过询问、观察等方式了解实际交货进度;
5. 从本年度销售记录中选取样本，通过检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、交接清单及客户验收单等，评价相关收入确认的真实性；
6. 针对劳务服务收入，获取公司与客户日常结算资料、日报表，对公司的工作量完成情况进行检查,判断公司整体工作量完成情况是否与上述资料存在偏差;
7. 执行收入和毛利率分析性程序，判断销售收入变动、毛利率变动的合理性。

二、应收账款及合同资产减值

项目内容

如财务报表附注五、3“应收账款”、附注五、8“合同资产”、附注五、17“其他非流动资产”所示，截至2024年12月31日，应收账款、合同资产及其他非流动资产账面价值合计23,231.98万元。由于应收款项及合同资产金额重大，减值准备的计提需要管理层作出重大判断和估计。

审计应对

1. 了解与测试公司与应收账款及合同资产确认和回款相关的流程以及关键内部控制，并评价相关内部控制设计和运行有效性；
2. 分析公司应收账款及合同资产坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款及合同资产组合的依据、预期信用损失率等；
3. 获取管理层评估应收账款及合同资产是否发生减值以及确认预期损失率的依据，并结合客户信用风险特征、账龄分析、历史回款、期后回款等情况，评估坏账计提的合理性；
4. 获取公司应收账款及合同资产坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账准备会计政策执行，并重新计算应收账款及合同资产坏账准备计提金额是否准确；
5. 分析公司应收账款及合同资产的账龄和查询主要客户的工商信息，执行应收账款函证程序和检查期后回款，并访谈金额重大的应收账款客户，评价应收账款及合同资产坏账准备计提的合理性。

三、无形资产减值

项目内容

如财务报表附注五、14“无形资产”所示，截至2024年12月31日，公司合并财务报表中无形资产的账面价值合计为6,820.83万元，为合并资产重要组成部分。公司无形资产-热法水处理工程运营权金额较大，其收益来源于运营过程中的水处理情况,管理层对未来运营收入的判断会对无形资产是否存在减值产生重要影响。

审计应对

1. 了解与无形资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 评价管理层对无形资产减值迹象的判断是否合理、在减值测试中使用方法的合理性和一致性;
3. 评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、管理层使用的与财务报表相关的其他假设等相符;
4. 评价管理层聘请的估值专家的胜任能力、专业素质和客观性;获取并查看管理层利用估值专家做出的减值测试资料，检查减值测试方法是否适当;
5. 检查与无形资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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