金圆股份（000546）2024年年报关键审计项：收入确认、长期资产减值测试

据证券之星公开数据整理，近期金圆股份（000546）发布2024年年报，该份财报由重庆康华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报告附注五、34及七、44。
• 业务概述：金圆股份主要从事固废危废资源化综合利用、无害化处置及新能源材料业务。
• 收入情况：2024年度，金圆股份营业收入673,351.98万元，较2023年度增加136.79%。
• 风险提示：由于收入确认对金圆股份当期利润有重大影响，存在管理层为了达到特定目标或预期而操纵收入确认的风险。

审计应对

1. 内部控制评估：了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并选取样本测试控制是否得到执行。
2. 合同审查：选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 文件核对：获取本期销售清单，对收入记录选取一定样本，检查销售合同、发票、出库单、接收记录等支持性文件，评价相关收入确认是否符合会计政策。
4. 分析性程序：对收入和成本执行分析性程序，包括本期各月份收入、成本、毛利率波动分析，主要产品收入、成本、毛利率分析等，评价收入确认的准确性和合理性。
5. 客户验证：对本期重要客户，通过查询相关公开信息、实地走访等方式，以确定收入的真实性及其与金圆股份是否存在关联关系。
6. 应收账款函证：结合应收账款函证，选取项目函证销售金额。
7. 截止测试：实施截止测试，以确定收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、长期资产减值测试

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报告附注五、27，附注七、12及附注七、13。
• 资产情况：2024年12月31日，金圆股份因固废危废无害化处置业务行业竞争激烈，处置价格下行，部分子公司因水泥窑停窑导致开工率不足，经营业绩持续亏损，相关资产或资产组存在减值迹象。
• 减值准备：2024年度计提长期资产减值准备10,927.26万元，截至2024年12月31日止，累计计提的长期资产减值准备余额为14,254.96万元。
• 评估方法：管理层以资产预计未来现金流量的现值或公允价值减去处置费用后的净额两者之间的较高者确定资产的可收回金额，估计可收回金额涉及到对未来现金流量的预测，需要确定折现率、未来年度经营情况的假设（包括售价及其预计增长率、预计毛利率、产能利用率、生产成本以及经营费用等）以及预计资产处置价格和处置费用。
• 风险提示：由于在确定资产可收回金额时会涉及重大的管理层判断，因此将公司长期资产减值准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制评估：了解并评估与长期资产减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性。
2. 现场查看与讨论：对相关项目进行现场查看，并与管理层讨论相关资产组存在减值的原因及未来的计划，评估管理层对减值迹象的判断是否合理。
3. 外部评估机构评估：了解并评价管理层聘请的外部评估机构的胜任能力、专业素质和客观性。
4. 假设和方法评价：了解管理层对资产组的认定以及资产组减值测试时采用的关键假设和方法，并与管理层及评估机构讨论，评价相关假设和方法的合理性。

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