三联锻造（001282）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期三联锻造（001282）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 三联锻造合并财务报表中2024年度营业收入为1,562,321,827.02元。
• 三联锻造在履行了合同中的履约义务即在客户取得相关商品的控制权时确认收入。
• 由于营业收入是三联锻造关键业绩指标之一，且存在可能操纵收入确认时点以达到特定目标或预期的固有风险，因此，我们将营业收入的确认识别为关键审计事项。
• 相关信息披露在财务报表附注三、28及附注五、36中。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 获取三联锻造与客户签订的合同或协议，并对合同关键条款进行检查；
3. 查询主要客户的工商资料，询问三联锻造相关人员，以确认主要客户与三联锻造是否存在关联关系；
4. 获取三联锻造退换货的记录并进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况；
5. 根据企业会计准则关于收入确认的原则，了解同行业上市公司收入确认方法，判断三联锻造的收入确认政策是否合理；
6. 结合其他收入审计程序确认收入的真实性和完整性，如：
7. 检查与客户之间的确认通知单、报关单、验收材料等；
8. 向客户函证往来款项余额及销售额；
9. 对资产负债表日前后确认的营业收入执行截止性测试。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 三联锻造合并财务报表中2024年12月31日应收账款账面价值为463,021,247.36元，占年末资产总额的比例为20.22%。
• 管理层根据应收账款账龄及客户信用情况对应收账款的减值情况进行评估。
• 确定应收账款坏账准备的金额需要管理层考虑客户的信用风险、历史付款记录以及存在的争议等情况后，进行重大判断及估计。
• 管理层的判断和估计对三联锻造应收账款坏账准备金额产生重大影响，因此，我们将应收账款坏账准备的计提作为关键审计事项。
• 合并财务报表附注三、11及附注五、3中对该事项进行了详细披露。

审计应对

1. 了解管理层与信用控制、账款回收和评估应收款项减值准备相关的关键内部控制，评估及测试相关内部控制的设计及执行的有效性；
2. 了解管理层评估应收账款坏账准备时的判断及考虑因素，评价计提坏账准备所依据的资料、假设及方法，并考虑是否存在对应收账款可回收性产生任何影响的情况，与同行业可比公司进行比较，分析坏账准备计提政策的合理性和谨慎性；
3. 考虑历史回款情况对确定坏账准备的影响；
4. 获取应收账款坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账准备计提政策执行、账龄划分是否正确。对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款，复核管理层对组合的划分，评估基于历史信用损失率、当前状况、对未来经济状况的预测等估计的预期信用损失率的合理性。我们参考历史审计经验及前瞻性信息，对计提比例的合理性进行评估，并测试应收账款的组合分类和账龄划分的准确性，重新计算预期信用损失计提金额的准确性；
5. 对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核管理层基于客户的财务状况和资信情况、历史还款记录以及对未来经济状况的预测等对预期信用损失进行评估的依据；
6. 选取单项金额重大的应收账款，独立测试其可收回性。我们在评估应收款项的可收回性时，获取了相关的支持性证据，包括执行函证、访谈等程序、检查期后收款等。

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