亚太药业（002370）2024年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期亚太药业（002370）发布2024年年报，该份财报由中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注五、28收入确认和附注七、36营业收入和营业成本。
• 亚太药业公司的营业收入主要来自于化学制剂类药品销售。
• 2024年度，亚太药业公司营业收入金额为人民币405,174,661.29元。
• 亚太药业公司化学制剂类药品销售业务属于在某一时点履行的履约义务，收入在将产品运送至合同约定交货地点并由客户确认、已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认。
• 由于营业收入是关键业绩指标之一，可能存在亚太药业公司管理层（以下简称管理层）通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款和条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入及毛利率按年度、月度、产品等实施实质性分析程序，并与同行业进行对比分析，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 对于销售收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、发货单、签收单、物流信息和收款凭证等；
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
6. 对公司前十大客户进行访谈，核查双方交易真实性；
7. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货可变现净值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注七、6。
• 截至2024年12月31日，亚太药业公司存货账面余额为人民币74,191,392.79元，跌价准备为人民币4,062,863.65元，账面价值为人民币70,128,529.14元。
• 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
• 管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据历史售价、实际售价、相同或类似产品的市场售价、未来市场趋势等确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。
• 由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及管理层重大判断，我们将存货可变现净值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核管理层以前年度对存货可变现净值的预测和实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性；
3. 以抽样方式复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与历史数据、期后情况等进行比较；
4. 评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性；
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
6. 结合存货监盘，检查期末存货中是否存在超过保质期、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值；
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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