中顺洁柔（002511）2024年年报关键审计项：收入的确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期中顺洁柔（002511）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 中顺洁柔的销售收入主要来源于销售生活用纸系列产品。
• 2024年度中顺洁柔合并口径营业收入为815,057.95万元，为中顺洁柔合并利润表的重要组成项目。
• 由于收入是中顺洁柔的关键业绩指标之一，且涉及传统经销渠道以及非传统的线上销售渠道，因此，我们将收入的确认识别为关键审计事项。
• 参见财务报表附注三、28收入确认原则和计量方法及附注五、39营业收入与营业成本。

审计应对

1. 了解、评估并测试与营业收入确认相关的内部控制设计的合理性和运行的有效性；
2. 通过查阅相关销售合同和对销售人员进行访谈，并查阅公司与收入确认相关的会计政策，了解并评价收入确认的会计政策是否符合会计准则的规定；
3. 执行必要的实质性分析程序，分析公司与收入相关的数据是否存在异常；
4. 对于国内销售，选取样本，检查与收入确认相关的合同、出库单、发货单与客户签收单等；针对出口销售，选取样本检查大额合同检查报关单、货运装船提单、客户签收记录等；针对线上销售，执行IT审计程序，对线上收入的真实性进行查验；
5. 选取样本并就收入的发生额执行了函证程序；
6. 针对资产负债表日前后的收入，选取样本执行截止性测试，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 于2024年12月31日，中顺洁柔存货余额为208,481.77万元，计提的存货跌价准备余额为2,578.96万元。
• 存货跌价准备对财务报表影响重大，且涉及管理层的重大判断和估计，因此我们将存货跌价准备确定为关键审计事项。
• 参见财务报表附注三、13存货及附注五、8存货。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货跌价准备相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 获取中顺洁柔存货跌价准备计提相关会计政策，并评价管理层相关会计政策是否符合会计准则的规定；
3. 对中顺洁柔存货实施监盘，检查存货的数量、保管情况等；
4. 获取中顺洁柔存货跌价准备计算表，了解管理层对预计可变现净值进行评估的过程，评价管理层所采用预测方法的适当性，以及计提金额的充分性；
5. 评价中顺洁柔在计算跌价准备时使用的预测数据，并重新对跌价准备进行测算，测试是否存在错误或管理层偏向的可能性。

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