ST智云（300097）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值等

据证券之星公开数据整理，近期ST智云（300097）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 贵公司收入确认会计政策及分类披露参阅附注“三、（二十七）”和“五、（三十六）”。
• 贵公司2024年度营业收入为38,405.68万元。
• 营业收入是贵公司的关键业绩指标，属于财务报表重要项目，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 因此，我们将收入的确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对贵公司收入确认相关的内部控制的设计与运行有效性进行评估和测试；
2. 选取样本检查销售合同，识别与产品控制权转移相关的合同条款与条件，评价贵公司的收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 选取样本，检查贵公司与销售收入相关的销售合同、订单、出库单、货运单据、客户验收单、发票等文件，评价相关收入确认是否符合贵公司的收入确认会计政策；
4. 实施分析性程序，对销售收入和毛利率分客户、分类型进行趋势分析；
5. 实施收入截止测试，关注资产负债表日后是否存在大额退货，评价收入是否在恰当的会计期间确认；
6. 检查应收账款期后回款的情况；
7. 对本期主要客户进行走访、函证，验证销售收入的真实性；
8. 对期末存货进行监盘，对发出商品进行函证，并检查期后发出商品实际验收结转的情况。

二、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 贵公司商誉减值会计政策及披露参阅附注“三、（二十二）”和“五、（十六）”。
• 截至2024年12月31日，贵公司商誉原值89,741.94万元，商誉减值准备86,546.49万元，本期计提商誉减值准备2,185.93万元。
• 在进行商誉减值测试时需要对销售收入、成本、折现率以及增长率等做出假设和估计，该等假设及估计需要管理层对未来市场以及经济环境作出重大判断。
• 因此，我们将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 将管理层在上年计算预计未来现金流量现值时采用的估计与本年实际情况进行比较，评价管理层预测结果的准确性；
2. 评价资产组和资产组组合可收回金额的确定方法是否符合企业会计准则相关规定；
3. 分析管理层对商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设、参数、方法以及判断，检查相关假设、参数、方法以及判断的合理性；
4. 获取管理层聘请的外部评估机构出具的商誉减值测试报告，并对外部评估机构的独立性、客观性及胜任能力进行评估；
5. 复核外部评估机构对资产组的估值方法及出具的评估报告，验算商誉减值测试的测算过程及结果；
6. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中做出恰当的列报和披露。

三、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 贵公司存货跌价准备会计政策及披露参阅附注“三、（十三）”和“五、（八）”。
• 截至2024年12月31日，贵公司存货账面余额31,585.14万元，存货跌价准备10,997.81万元，存货净值为20,587.33万元，本期计提存货跌价损失3,958.67万元。
• 公司管理层在资产负债表日将存货成本与可变现净值进行比较，当可变现净值低于成本时，按成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
• 由于存货跌价准备及当期计提金额重大，且需要管理层作出重大判断。
• 因此，我们将存货跌价准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货管理相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 执行存货的监盘、函证与走访程序，检查存货的数量及状况等，分析存货是否存在减值迹象；
3. 取得公司管理层提供的存货跌价准备计提明细表等资料，复核管理层计提存货跌价准备的方法并检查了存货跌价准备的计算，重新计算存货跌价准备计提金额是否准确；
4. 复核财务报告中对于存货跌价准备的披露。

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