高华科技（688539）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期高华科技（688539）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 公司2024年收入实现34,577.08万元。
• 由于营业收入是关键业绩指标之一，从而存在公司管理层为达到特定目标或期望而调节收入确认时点的固有风险。
• 将营业收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解公司与收入确认相关的关键内部控制，并评价和测试这些内部控制设计与运行的有效性；
2. 通过对公司访谈了解收入确认政策, 检查主要客户合同相关条款, 并分析评价实际执行的收入确认政策是否符合企业会计准则要求, 复核相关会计政策是否一贯地运用；
3. 执行实质性分析程序，结合行业环境及变动趋势，按照分季度、分产品、分客户、分地区进行分析，复核收入确认的合理性；
4. 检查主要客户合同、产品验收证明文件、收款凭证；选取样本对报告期内的主要客户进行函证，并将函证结果与公司确认收入金额进行核对；
5. 通过公开渠道查询主要客户的工商信息，确认主要客户与高华科技不存在关联方关系；
6. 就资产负债表日前后确认的收入，选取样本核对至销售合同、验收证明文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 资产负债表日，应收账款的坏账准备是基于应收账款的可回收性评估计算得出。
• 评估应收账款可回收性需要管理层进行大量判断，包括确定客户目前信用等级、了解客户以往还款历史以及评估当前市场情况等。
• 因此将应收账款坏账准备列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层与信用控制、账款回收和评估应收款项减值准备相关的关键财务报告内部控制，并测试这些内部控制的设计和运行有效性；
2. 评估管理层计算应收款项减值准备时所采用的方法、输入数据和假设的准确性，并复核其坏账准备计提是否充分；
3. 检查应收账款账龄划分的准确性，并选取样本核对至原始支持性文件；
4. 对应收账款余额实施了函证程序；
5. 对应收账款余额较大或账龄较长客户，与管理层进行了访谈，了解主要债务人的信息以及管理层对于其可回收性的评估，实施的审计程序包括但不限于：
6. 检查历史还款记录以及期后还款的相关信息；
7. 通过公开渠道查询与债务人或其行业发展状况有关的信息，以识别是否存在影响公司应收账款坏账准备评估结果的情形。

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