兆日科技（300333）2024年年报关键审计项：收入确认、存货减值

据证券之星公开数据整理，近期兆日科技（300333）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度，如兆日科技公司合并财务报表附注五、32所示，兆日科技公司确认了主营业务收入12,462.2万元，相关收入确认方法见兆日科技公司合并财务报表附注三、27。
• 营业收入是公司关键业绩指标之一，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 测试了有关收入循环的关键内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性；
2. 通过审阅销售合同并询问管理层，访谈了解收入确认政策，检查主要客户合同相关条款，并分析评价实际执行的收入确认政策是否适当，复核相关会计政策是否一贯地运用；
3. 向管理层、治理层进行询问，评价管理层诚信及舞弊风险；
4. 抽查收入确认的相关单据，包括销售合同、销售订单、代销清单、签收单、物流单据、回款凭证等资料；对收入情况执行分析性复核程序，并结合应收账款函证程序，检查已确认的收入的真实性；
5. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，核对收入确认的相关单据，检查销售收入是否在恰当的期间确认。

二、存货减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露参见财务报表附注三、13及附注五、6。
• 2024年12月31日，兆日科技公司合并财务报表存货账面价值为3,922.98万元，占合并财务报表资产总额的6.45%，已计提存货跌价准备293.73万元。
• 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
• 管理层在考虑持有存货目的的基础上，确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。
• 由于存货金额重大，减值测试过程较为复杂，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断和估计，因此我们将存货跌价准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评估和测试兆日科技公司与存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 实施存货监盘程序，检查存货的数量及状况，结合产品市场情况及存货实际周转天数，对库龄较长的存货进行分析性复核，评估存货跌价准备是否合理；
3. 获取存货跌价准备计算表，复核存货减值测试过程，抽查是否按兆日科技公司相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等，核实存货跌价准备计提是否充分。

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