润泽科技（300442）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产及在建工程确认

据证券之星公开数据整理，近期润泽科技（300442）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 润泽科技2024年度营业收入为4,364,829,477.47元。
• 营业收入确认是否恰当对润泽科技经营成果产生较大影响。
• 相关信息披露在“第十节财务报告”之“七、合并财务报表项目注释”之“37、营业收入和营业成本”。

审计应对

1. 了解、测试润泽科技与销售、收款相关的内部控制制度、财务核算制度的设计和执行。
2. 执行分析性复核程序，包括分析本期收入、成本、毛利的波动分析等。
3. 结合应收账款审计，对主要客户就其2024年12月31日余额和2024年度发生额进行函证，以验证收入真实性；并抽查收入确认的相关单据，检查已确认收入的真实性。
4. 检查重要客户合同、结算凭证、收款凭证等单据。
5. 根据合同单价、计费方式及系统数据重新计算收入，并与财务数据进行对比。
6. 对于增幅较大的业务，对管理层进行访谈，了解业务背景，检查合同约定，结合实际执行情况，关注收入确认是否合理，对主要供应商客户执行访谈程序，部分执行客户穿透核查，现场查看终端使用情况。
7. 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试。

二、固定资产及在建工程确认

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，润泽科技固定资产账面价值13,048,647,497.00元，占资产总额41.68%；在建工程账面价值为7,170,450,321.66元，占资产总额22.90%。
• 管理层对在建工程达到预定可使用状态转入固定资产的时点判断会对固定资产及在建工程的账面价值造成影响。
• 固定资产及在建工程金额重大，且确认固定资产及在建工程入账时点、折旧政策、减值情况涉及重大管理层判断。
• 相关信息披露在“第十节财务报告”之“五、重要会计政策及会计估计”之“17、固定资产”、“18、在建工程”和“第十节财务报告”之“七、合并财务报表项目注释”之“10、固定资产”、“11、在建工程”。

审计应对

1. 了解和评价管理层与固定资产、在建工程相关的内部控制设计的合理性，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 了解并评价固定资产及在建工程的会计政策，获取固定资产明细表及在建工程明细表，并与总账核对是否一致。
3. 抽样检查本期新增的工程成本，检查与之相关的工程合同，并将实际付款的金额核对至发票和付款凭证；通过抽样检查本期新增的固定资产，核对合同、发票、验收单等支持性文件。
4. 对重大固定资产的转固资料进行检查，关注转固时点的准确性；获取固定资产累计折旧明细表，按照固定资产折旧方法对其折旧进行重新计算，复核累计折旧金额计提的准确性。
5. 实地检查固定资产及在建工程，并实施监盘程序，以了解固定资产状态及在建工程进度。
6. 检查预付工程款，结合函证程序复核期末余额的准确性，实地观察工程施工进度及设备到货安装情况，确定资产入账的准确性和完整性。
7. 结合应付账款函证，向主要工程及设备供应商函证本期采购金额。
8. 了解数据中心的PUE相关政策，访谈公司及监管部门，检查第三方检测报告，确认公司数据中心的PUE符合国家相关规定。
9. 检查数据中心的上架率和毛利率，对存在减值迹象的数据中心，了解未来更新改造计划及上架情况，复核管理层可回收金额的预测。
10. 检查与固定资产及在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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