正源股份（600321）2024年年报关键审计项：资产减值、期初数据等

据证券之星公开数据整理，近期正源股份（600321）发布2024年年报，该份财报由中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)给出了保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、资产减值

项目内容

公司2024年度归属于母公司股东的净利润为-60,397.28万元,且出现大量诉讼和逾期债务,这些情况表明公司存货、固定资产等资产均出现了减值迹象。正源股份公司管理层未能提供第三方专业机构对公司上述资产进行估值的报告等资料,我们无法获取充分、适当的审计证据,以确认各项资产减值对公司财务报表可能产生的影响。

审计应对

• 由于管理层未能提供第三方专业机构的评估报告，我们无法获取充分、适当的审计证据，以确认各项资产减值对公司财务报表可能产生的影响。

二、期初数据

项目内容

正源股份公司于2025年2月收到四川证监局的监管措施:公司2023年年度报告披露,2023年度计提存货跌价准备2,857.69万元。经查,公司在进行存货减值测试中确定房地产可变现净值时,未对预估车位销售单价、预计资本化利息获取充分证据,不符合《企业会计准则第1号--存货》第十六条相关规定。由于我们未能获取管理层提供的第三方专业机构出具的期初存货减值的评估数据,无法获取充分适当的审计证据来判断2024年财务报表中关于存货减值的期初数据的准确性和恰当性。

审计应对

• 由于管理层未能提供第三方专业机构的评估数据，我们无法获取充分适当的审计证据来判断2024年财务报表中关于存货减值的期初数据的准确性和恰当性。

三、营业收入

项目内容

如财务报表附注“5.34营业收入和营业成本”所述,本期正源股份公司合并营业收入为100,625.76万元,较上期营业收入80,168.40万元,增加20,457.37万元,增幅为25.52%。由于收入是正源股份的关键业绩指标之一,是公司利润最根本的来源,因此我们将公司收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 对销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试,并对客户收入确认等重要控制点执行了控制测试;
• 对于本期确认房地产营业收入的项目,核查竣工备案表;选取样本,检查销售合同及补充协议以及可以证明房产已交付的支持性文件,以评价相关房地产营业收入是否符合正源股份公司的收入确认政策;
• 对于其他项目收入,选取样本检查与收入确认相关的支持性文件,包括销售合同、订单、销售发票、产品出库单(发货单)及客户验收单等,以评估营业收入的确认是否适当;
• 选取样本检查销售合同,识别合同中的单项履约义务和控制权转移等条款,评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求;
• 获取重大建造合同,复核关键合同条款,评价管理层确定预计合同总成本时所采用的判断和估计以及按履约进度确认的合同收入,根据已发生成本和预计合同总成本重新计算履约进度;
• 选取重要客户,通过独立函证的方式确认应收账款金额和销售收入金额,并检查应收账款回款情况;
• 按产品类型对当期收入、毛利率情况执行分析程序,判断本期销售收入和毛利率变动的合理性;
• 以抽样方式对资产负债表日前后确认的营业收入核对至出库单、签收单等支持性文件进行截止测试,以确认销售收入是否记录在恰当的会计期间;
• 检查营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出适当列报和披露。

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