柘中股份（002346）2024年年报关键审计项：收入确认、其他非流动金融资产的计量和确认等

据证券之星公开数据整理，近期柘中股份（002346）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度营业收入96,967.44万元。
• 原因：收入是公司的关键业绩指标，存在管理层通过操纵收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估与销售收入相关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 选取样本检查销售合同，对合同关键条款进行核实以判断收入确认政策是否合理，并识别合同条款中对于控制权转移时点的界定是否与管理层确认收入的时点一致；
3. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发运单、销售发票及客户签收单等，检查已确认的销售收入的真实性；
4. 对产品销售收入执行截止测试，查验收入确认是否记录在正确的会计期间；
5. 对收入成本及毛利率执行分析性程序，分析变动的业务合理性；
6. 结合应收账款函证及走访程序，对主要客户销售额进行核对，对未回函客户执行替代测试；
7. 检查与收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、其他非流动金融资产的计量和确认

项目内容

• 其他非流动金融资产余额：2024年12月31日其他非流动金融资产余额为220,657.70万元，占公司总资产的55.64%。
• 原因：对财务报表具有重大影响。

审计应对

1. 了解、评估并测试该项金融资产投资相关内部控制设计和运行的有效性；
2. 检查相关投资的合同及协议，并与管理层讨论相关金融资产的会计处理；
3. 对相关金融资产进行函证，确认其完整性和存在性；
4. 对公司聘请第三方专业机构估算的金融资产公允价值进行复核，将其采用的关键参数、估值模型与市场数据及其他支持性证据进行核对，评价估值合理性；
5. 检查与其他非流动金融资产计量和确认的相关信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

三、应收账款及合同资产坏账准备

项目内容

• 应收账款：2024年12月31日公司应收账款期末余额62,987.56万元，坏账准备10,641.69万元。
• 合同资产：2024年12月31日公司合同资产期末余额1,114.21万元，减值准备105.04万元。
• 原因：应收账款和合同资产金额较大，且公司管理层在确定应收账款坏账准备和合同资产减值准备时作出了相关重要判断。

审计应对

1. 了解公司计提应收账款、合同资产坏账准备的流程以及关键内部控制；
2. 通过检查销售合同及对管理层的访谈，了解和评估公司的应收账款、合同资产坏账准备政策；
3. 获取管理层评估应收账款、合同资产是否发生减值以及计提坏账准备所依据的资料，评价其恰当性和充分性；比较前期坏账准备计提数与实际发生数，并结合对期后回款的检查，评价应收账款、合同资产坏账准备计提的充分性；
4. 对于管理层按照组合计量预期信用损失的应收账款和合同资产，复核和评价管理层使用的预期信用损失模型的适当性及管理层参照历史信用损失经验并结合前瞻性信息确定的损失准备计提比例的合理性；
5. 检查与应收款项坏账准备相关信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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