ST联创（300343）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期ST联创（300343）发布2024年年报，该份财报由和信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如联创股份财务报表附注五、39所示，2024年度联创股份营业收入金额为86,874.53万元，营业收入主要来源于聚氨酯新材料、含氟新材料销售等，营业收入总额较上期下降16.11%。
• 由于营业收入为联创股份的关键业绩指标之一，且较上期下降幅度较大，因此，我们将营业收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计，测试并评价相关内部控制有效性。
2. 检查本期主要销售合同或订单主要条款及相关文件，以评价收入确认政策是否符合相关会计准则的要求。
3. 针对本期各月、主要产品的收入、成本、毛利率变动执行分析程序，并与上年度进行比较分析。
4. 结合应收账款函证程序，抽查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、销售订单、销售日报等，检查已确认的收入的真实性。
5. 针对资产负债表日前后确认的营业收入执行抽样截止测试，核对销售订单、销售日报，以评估确认是否记录在正确的会计期间。
6. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中做出恰当列报。

二、应收款项坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 应收款项会计政策见财务报表附注四、10，坏账准备账面余额见附注五、4及附注五、7。
• 联创股份管理层对应收款项按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量坏账准备时，需要根据历史还款数据结合经济政策、宏观经济指标、行业风险等因素推断债务人信用风险的预期变动，并考虑前瞻性信息。
• 确定应收款项坏账准备金额，涉及管理层的重大判断和估计，因此我们将应收款项坏账准备作为关键审计事项。

审计应对

1. 对计提应收款项坏账准备业务相关内部控制的设计及运行的有效性进行了解、评估和测试。
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
4. 对于按单项计提坏账准备的应收款项，了解管理层判断的理由，并评估坏账准备计提的充分性。
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收款项，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收款项账龄、历史损失率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
6. 检查应收款项的期后回款情况。
7. 检查与应收款项减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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