辉丰股份（002496）2024年年报关键审计项：收入确认、长期股权投资减值

据证券之星公开数据整理，近期辉丰股份（002496）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十五)3“收入确认的具体方法”、五(二)1“营业收入/营业成本”以及十四(二)2“报告分部的财务信息”。
• 2024年度营业收入：28,001.05万元，较2023年度的23,111.10万元增加了4,889.95万元，变动幅度21.16%。
• 固有风险：由于营业收入是辉丰股份公司的关键绩效指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，并结合对管理层的访谈，评价收入确认方法是否适当。
3. 按月度、产品等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 针对销售收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单及客户签收单、出口报关单、货运提单等支持性文件。
5. 结合应收账款函证程序，对销售金额实施函证，并将函证结果与账面财务记录的金额进行核对。
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、长期股权投资减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五(一)8“长期股权投资”以及五(二)11“资产减值损失”。
• 截至2024年12月31日：辉丰股份公司长期股权投资账面价值为90,816.93万元，占辉丰股份公司总资产比例为39.93%，本期发生长期股权投资减值损失为1,347.94万元。
• 固有风险：由于长期股权投资金额重大，且长期股权投资减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与公司与长期股权投资减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 针对管理层以前年度就可收回金额所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
3. 评价管理层在减值测试中使用的方法的适当性和一贯性。
4. 评价管理层在减值测试中使用的重大假设的适当性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划、其他会计估计中所使用的假设、业务活动的其他领域中所使用的相关假设等一致。
5. 评价管理层在减值测试中使用的数据的适当性、相关性和可靠性，并复核减值测试中有关信息的一致性。
6. 测试管理层对可收回金额的计算是否准确。
7. 检查与长期股权投资减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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