威尔药业（603351）2024年年报关键审计项：收入确认事项、在建工程事项

据证券之星公开数据整理，近期威尔药业（603351）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认事项

项目内容

• 关键审计事项：收入是威尔药业的关键业绩指标之一,从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 相关信息披露：参见财务报表附注“五、34.营业收入、营业成本”。

审计应对

1. 了解、评价、测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性;
2. 复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比,并将当年应收账款占销售收入净额的百分比与以前年度相比较;计算年末较年初应收账款的增加比例与本年收入较上年收入的增长比例,对应收账款增长比例远高于收入增加比例,了解情况并查明相关原因;
3. 对销售客户进行变动分析,检查是否存在异常;
4. 对销售产品进行分析,将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较,分析产品销售的结构、销售数量和价格变动及毛利率是否异常,并分析异常变动的原因;
5. 对产能、产量、销售情况进行对比分析,检查是否存在异常;
6. 检查直销模式下,销售协议中所有权转移条件、货物交接验收条件、退换货条件、款项支付条件等是否能够证明商品的控制权已经发生转移;
7. 检查被审计单位与代理商之间的协议或合同,确定是否确实存在委托与代理关系,并检查被审计单位收入确认是否有代理商的销售清单、货物最终销售的证明等支持性凭据;
8. 获取威尔药业境外销售明细,核查相关合同/订单,出库单、报关单、提单、发票、银行回单等资料,核查收入确认的真实性、准确性和及时性;
9. 结合客户发货方式、发货到货时间周期,对客户销售进行双向截止性测试。获取资产负债表日前后30天销售明细账,核查对应期间客户的签收单、报关单和提单时间是否与会计凭证期间相符;获取资产负债表日前后30天发货单列表,核查对应期间客户签收单、报关单和提单时间是否与会计凭证期间相符,确认是否存在收入跨期的情况;
10. 对应收账款余额进行函证;结合应收账款余额,对主要客户销售收入进行函证。对未回函、回函结果存在差异的,实施替代测试;
11. 获取威尔药业报告期内及期后销售退换货明细,计算报告期退货率,判断是否需要计提预计负债。检查报告期及期后退换货情况,确认期后是否存在大额异常退换货,是否存在应调整而未调整的资产负债表日后调整事项。

二、在建工程事项

项目内容

• 关键审计事项：截至2024年12月31日威尔药业在建工程余额10,210.58万元,占资产总额4.29%,是威尔药业资产重要组成部分,且固有风险高,性质重要。威尔药业在建工程建设周期较长,根据企业会计准则及会计政策的规定,威尔药业管理层应当于每个资产负债表日判断固定资产及在建工程是否存在减值迹象。同时本期威尔药业转固金额重大,根据威尔药业所处行业,转固时点判断复杂。
• 相关信息披露：参见财务报表附注“五、11.在建工程”。

审计应对

1. 了解、评价、测试管理层与在建工程相关的关键内部控制的设计和运行有效性;
2. 检查在建工程的本期增加,了解当年在建工程的增加情况,并与编制的在建工程的明细表进行核对;检查本年度增加的在建工程的计价是否正确,原始凭证是否完整,如立项申请、施工合同、发票、工程物资请购申请、付款单据、建设合同、验收报告等;
3. 检查在建工程的本期减少,对于在建工程转入的固定资产,检查固定资产确认时点是否符合企业会计准则的规定,入账价值与在建工程的相关记录是否核对相符,是否与竣工决算、验收和移交报告等一致;对已达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算手续的固定资产,检查其是否已按估计价值入账,并按规定计提折旧;
4. 对在建工程进行盘点;
5. 分析在建工程是否存在减值迹象;
6. 检查在建工程的列报是否恰当。

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